Üzleti ajándéknak nem minősülő ajándék
Kérdés
A társasági adó alanyai vagyunk. Cégünk gyakran ad üzleti ajándékot partnereinek. Úgy hallottam, hogy 2011-től a 19 500 Ft-ot (a minimálbér 25%-át) meghaladó ajándéknál a partner adózik, cégünknek pedig a 27% egészségügyi hozzájárulást kell megfizetnie, míg a 19 500 Ft alatt a társaságiadó-alapot kell növelnünk, és nincs további adóvonzata. Kérdésem, hogy a 19 500 Ft feletti ajándéknál is meg kell növelni a társaságiadó-alapot? Mi a könyvelési tétel mindkét esetben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4962
[…] átadásakor, és annak összegét, mint nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költséget a társasági adó alapjának megállapításakor az adózás előtti eredményt növelő tételként kell figyelembe venni. (Ha vásárolt termék az ajándék, és az előzetesen felszámított áfát a társaság levonta, akkor az áfát meg kell fizetni, annak összegét is a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Ha saját előállítású termék az ajándék, akkor a termék piaci értéke alapján kell a fizetendő áfát megállapítani, bevallani, a termék közvetlen önköltségét és a fizetendő áfát kell a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni.) Amennyiben az ajándékként átadott vásárolt, illetve saját előállítású termék piaci (áfát is magában foglaló) értéke meghaladja a minimálbér 25 százalékát (jelenleg a 19 500 Ft-ot), akkor ez az ajándék már nem üzleti ajándék (teljes összegében és nem csak a 19 500 forintot meghaladó összegben). Ha viszont nem minősíthető üzleti ajándéknak, akkor annak a piaci értéken számított összege a magánszemély adóköteles jövedelmének tekintendő! Ez esetben a kifizető, az ajándékot átadó társaság az Szja-tv. 46. §-a (6) bekezdésének a) pontja alapján köteles a magánszemélyt terhelő adóelőleget megállapítani (az ajándék piaci értéke növelve 27 százalékkal és ennek a 16 százalékában). Mivel az adóelőleg levonására a kifizetőnek nincs lehetősége, az adóköteles bevételről kiállított igazoláson köteles feltüntetni a le nem vont adóelőleg összegét is, és felhívni a magánszemély figyelmét arra, hogy a le nem vont adóelőleget a tárgynegyedévet követő […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4962
[…] átadásakor, és annak összegét, mint nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költséget a társasági adó alapjának megállapításakor az adózás előtti eredményt növelő tételként kell figyelembe venni. (Ha vásárolt termék az ajándék, és az előzetesen felszámított áfát a társaság levonta, akkor az áfát meg kell fizetni, annak összegét is a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Ha saját előállítású termék az ajándék, akkor a termék piaci értéke alapján kell a fizetendő áfát megállapítani, bevallani, a termék közvetlen önköltségét és a fizetendő áfát kell a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni.) Amennyiben az ajándékként átadott vásárolt, illetve saját előállítású termék piaci (áfát is magában foglaló) értéke meghaladja a minimálbér 25 százalékát (jelenleg a 19 500 Ft-ot), akkor ez az ajándék már nem üzleti ajándék (teljes összegében és nem csak a 19 500 forintot meghaladó összegben). Ha viszont nem minősíthető üzleti ajándéknak, akkor annak a piaci értéken számított összege a magánszemély adóköteles jövedelmének tekintendő! Ez esetben a kifizető, az ajándékot átadó társaság az Szja-tv. 46. §-a (6) bekezdésének a) pontja alapján köteles a magánszemélyt terhelő adóelőleget megállapítani (az ajándék piaci értéke növelve 27 százalékkal és ennek a 16 százalékában). Mivel az adóelőleg levonására a kifizetőnek nincs lehetősége, az adóköteles bevételről kiállított igazoláson köteles feltüntetni a le nem vont adóelőleg összegét is, és felhívni a magánszemély figyelmét arra, hogy a le nem vont adóelőleget a tárgynegyedévet követő […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
