Devizában adott-kapott előleg
Kérdés
Sokat foglalkoztak már a devizában adott és kapott előlegek elszámolásával és az alkalmazandó árfolyammal. Egyik válaszban sem térnek ki azonban a következőkre: Ha az egyik fél nem utal előleget, az csak másnap íródik jóvá a másik fél bankszámláján, emiatt a másik fél által kiállított előlegszámla a másnapi teljesítési dátumot és árfolyamot fogja alkalmazni, itt már biztosan keletkezik árfolyam-különbözet. Ha az előleget utaló fél a devizában vezetett bankszámlájáról utalja az előleget, akkor a bankszámlájáról könyv szerinti árfolyamon könyveli az utalt összeget, ami biztosan nem egyezik meg az utalás napjára választott MNB-árfolyammal, itt is keletkezik árfolyam-különbözet. Lehetséges, hogy az előlegszámlát nem kellene könyvelni? (A legtöbb könyvelőprogramban az áfa alapja és az áfa összege nem válik el egymástól!) Milyen árfolyamon kell kimutatni az előleget, év közben és az év végi értékeléskor?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. május 19-én (244. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5034
[…] átutaláskor az előleg áfatartalmát is a bekerülés napjára vonatkozó választott devizaárfolyamon kell könyvelni (T 35, 466 – K 386), a bankbizonylat alapján, amelyet – devizában – az előlegszámla igazol vissza. Az adott előleg összege 1000 euró (magában foglalja az áfát is), az átutalás napján a választott euróárfolyam 270 Ft/euró. Könyvelés: T 35 – K 386; 270 ezer Ft. Ha a deviza-betétszámla tényleges árfolyama 260 Ft/euró, akkor a 386. számlán mutatkozó 10 ezer Ft árfolyam-különbözetet is el kell számolni: T 386 – K 9762. Az előleg miatti követelés összegét csökkenteni kell az előlegben lévő áfa összegével: T 4661 – K 35, természetesen a 270 Ft/euró árfolyamon (200 x 270 =) 54 ezer Ft-tal. Az az előlegadót nem zavarhatja, hogy az előleget kapóhoz egy nappal később érkezik meg a pénz, de az sem, hogy más euróárfolyamot alkalmaz. Tételezzük fel, hogy az előleget kapó – jogszerűen – az MNB szerinti euróárfolyamot alkalmazza, amely a bankszámlára való megérkezéskor 265 Ft/euró. Természetesen az előlegszámlán 800 euró+200 euró áfa szerepel, továbbá az Áfa-tv. 80. és 169. §-ai előírásainak megfelelően forintban is feltünteti az áfa alapját és az áfa összegét (a példa szerinti esetben: az áfa alapja: 212 000 Ft, az áfa 53 000 Ft). Az előleget adó az így megkapott előlegszámla alapján csak az áfát könyveli, mint előzetesen felszámított és levonható adót a már könyvelt áfaszámlával szemben: T 4662 – K 4661. A könyvelés után a 4661. számlán maradt 1 ezer Ft-ot árfolyam-különbözetként kell elszámolni: T 8762 – K 4661. Az előlegszámlán lévő áfaalapot könyvelni nem szabad, azt csak az áfabevallásba kell beállítani. Amennyiben a könyvelőprogram nem a fentieknek megfelelően könyvel, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. május 19-én (244. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5034
[…] átutaláskor az előleg áfatartalmát is a bekerülés napjára vonatkozó választott devizaárfolyamon kell könyvelni (T 35, 466 – K 386), a bankbizonylat alapján, amelyet – devizában – az előlegszámla igazol vissza. Az adott előleg összege 1000 euró (magában foglalja az áfát is), az átutalás napján a választott euróárfolyam 270 Ft/euró. Könyvelés: T 35 – K 386; 270 ezer Ft. Ha a deviza-betétszámla tényleges árfolyama 260 Ft/euró, akkor a 386. számlán mutatkozó 10 ezer Ft árfolyam-különbözetet is el kell számolni: T 386 – K 9762. Az előleg miatti követelés összegét csökkenteni kell az előlegben lévő áfa összegével: T 4661 – K 35, természetesen a 270 Ft/euró árfolyamon (200 x 270 =) 54 ezer Ft-tal. Az az előlegadót nem zavarhatja, hogy az előleget kapóhoz egy nappal később érkezik meg a pénz, de az sem, hogy más euróárfolyamot alkalmaz. Tételezzük fel, hogy az előleget kapó – jogszerűen – az MNB szerinti euróárfolyamot alkalmazza, amely a bankszámlára való megérkezéskor 265 Ft/euró. Természetesen az előlegszámlán 800 euró+200 euró áfa szerepel, továbbá az Áfa-tv. 80. és 169. §-ai előírásainak megfelelően forintban is feltünteti az áfa alapját és az áfa összegét (a példa szerinti esetben: az áfa alapja: 212 000 Ft, az áfa 53 000 Ft). Az előleget adó az így megkapott előlegszámla alapján csak az áfát könyveli, mint előzetesen felszámított és levonható adót a már könyvelt áfaszámlával szemben: T 4662 – K 4661. A könyvelés után a 4661. számlán maradt 1 ezer Ft-ot árfolyam-különbözetként kell elszámolni: T 8762 – K 4661. Az előlegszámlán lévő áfaalapot könyvelni nem szabad, azt csak az áfabevallásba kell beállítani. Amennyiben a könyvelőprogram nem a fentieknek megfelelően könyvel, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
