El nem ismert számla
Kérdés
A szerződés eltérő értelmezéséből adódóan partnerünk nem ismeri el a teljesítést, visszaküldte a számlát. Perre megyünk. A Számviteli Levelekben azt olvastuk, hogy ilyen esetben sztornírozni kell a számlát, és a bírósági ítélet jogerőre emelkedésének napja lesz a teljesítés időpontja. Egy áfaelőadáson viszont az előadó azt válaszolta, hogy szerinte az Áfa-tv. 55. §-a alapján az áfát be kell vallani/fizetni az eredeti teljesítés időpontjában. Hogyan tudjuk feloldani az Szt. és az Áfa-tv. közötti ellentmondást?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 24-én (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5451
[…] is lehet. Önmagában tehát az a tény, hogy a partner visszaküldi a számlát, csak a körülmények ismerete alapján minősíthető nemteljesítésnek. (A partner visszaküldheti a teljesítésről kiállított számlát akkor is, ha például fizetési nehézségei vannak, nem akar fizetni, de nem indokolja, hogy miért nem ismeri el a teljesítést, a fentiekben leírtak figyelembevétele mellett!) Az Áfa-tv. 55. §-ának (1) bekezdése szerint az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet (a továbbiakban: teljesítés) tényállásszerűen megvalósul. Ebből egyértelműen következik, ha nem volt teljesítés, akkor nincs adófizetési kötelezettség sem. Kissé más a helyzet akkor, ha nem volt teljesítés, de a számlát kiállították. Feltételezhetően az áfaelőadó is az Áfa-tv. 55. §-ának (2) bekezdésére gondolt, mivel a partner a számlát visszaküldte. Ezen előírás alapján az adófizetési kötelezettség beáll abban az esetben is, ha a teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy – a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy – teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette, és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik, illetve a fentiek fennállásáról haladéktalanul értesíti a számlán a termék beszerzőjeként, szolgáltatás igénybevevőjeként szereplő személyt, szervezetet. Ebből is következik, ha valóban nem volt teljesítés, akkor a kibocsátott számlát érvényteleníteni (sztornírozni) kell. Ez szükséges az adófizetési kötelezettség alóli mentesüléshez is. Ilyen esetben a per tárgya a teljesítés elismertetése a vevő, a megrendelő által, bírósági úton. Ezért lehet csak a bírósági ítélet jogerőre emelkedésekor a bíróság által elismert teljesítésnek megfelelően az ellenértéket […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 24-én (266. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5451
[…] is lehet. Önmagában tehát az a tény, hogy a partner visszaküldi a számlát, csak a körülmények ismerete alapján minősíthető nemteljesítésnek. (A partner visszaküldheti a teljesítésről kiállított számlát akkor is, ha például fizetési nehézségei vannak, nem akar fizetni, de nem indokolja, hogy miért nem ismeri el a teljesítést, a fentiekben leírtak figyelembevétele mellett!) Az Áfa-tv. 55. §-ának (1) bekezdése szerint az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet (a továbbiakban: teljesítés) tényállásszerűen megvalósul. Ebből egyértelműen következik, ha nem volt teljesítés, akkor nincs adófizetési kötelezettség sem. Kissé más a helyzet akkor, ha nem volt teljesítés, de a számlát kiállították. Feltételezhetően az áfaelőadó is az Áfa-tv. 55. §-ának (2) bekezdésére gondolt, mivel a partner a számlát visszaküldte. Ezen előírás alapján az adófizetési kötelezettség beáll abban az esetben is, ha a teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történik. A joghatás a számlán a termék értékesítőjeként, szolgáltatás nyújtójaként szereplő személyre, szervezetre áll be, kivéve ha kétséget kizáróan bizonyítja, hogy – a számlakibocsátás ellenére teljesítés nem történt, vagy – teljesítés történt ugyan, de azt más teljesítette, és ezzel egyidejűleg a kibocsátott számla érvénytelenítéséről is haladéktalanul gondoskodik, illetve a fentiek fennállásáról haladéktalanul értesíti a számlán a termék beszerzőjeként, szolgáltatás igénybevevőjeként szereplő személyt, szervezetet. Ebből is következik, ha valóban nem volt teljesítés, akkor a kibocsátott számlát érvényteleníteni (sztornírozni) kell. Ez szükséges az adófizetési kötelezettség alóli mentesüléshez is. Ilyen esetben a per tárgya a teljesítés elismertetése a vevő, a megrendelő által, bírósági úton. Ezért lehet csak a bírósági ítélet jogerőre emelkedésekor a bíróság által elismert teljesítésnek megfelelően az ellenértéket […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
