Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. augusztus 16-án (270. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5540

[…] félévenként számlázza, amely időszak kezdete október 1-je, vége pedig március 31-e, a számla viszont csak az időszak végén kerül kibocsátásra). A kölcsönadott pénzeszközök esetében a tárgy­évre járó kamat akkor számolandó el az aktív időbeli elhatárolásokkal szemben, ha annak megfizetése – szerződés szerint - csak a következő üzleti évben esedékes. A biztosított vagyontárgyak tárgyévben bekövetkezett káreseményével összefüggően a biztosító által a következő üzleti évben a mérlegkészítés időpontjáig elismert kártérítés összegét a tárgyév egyéb bevételeként a biztosítóval szembeni követelésként kell könyvelni. Az aktív időbeli elhatárolásokkal szemben kell viszont egyéb bevételként elszámolni a költségek fedezetére járó, elismert támogatás összegét, amennyiben azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték, illetve az adóhatóságtól az ezen időpontig jogszerűen igényelhető volt. Folyamatos termékértékesítés, folyamatos szolgáltatásnyújtás esetén is az eladónál, a szolgáltatást nyújtónál a fentiekben leírtak szerint kell eljárni, függetlenül attól, hogy az áfafizetési kötelezettség az Áfa-tv. 58. §-a alapján a pénzügyi rendezéshez kapcsolódik. Ez esetben – az egyik évről a másik évre átnyúló szolgáltatás esetében – az aktív időbeli elhatárolásként jellemzően időarányosan elszámolt árbevétel a következő üzleti évben a számla kibocsátásakor a teljes árbevétel elszámolásával szűnik meg, és ezáltal a számlázott összegnél kisebb összeghez kapcsolódik az áfafizetési kötelezettség (az áfa alapja nem egyezik meg az árbevételként a tárgyévre elszámolt összeggel, de megegyezik a számlázottal). A vevőnél, a szolgáltatást igénybe vevő megrendelőnél passzív időbeli elhatárolásként csak az Szt. 44. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerinti költséget, ráfordítást lehet elszámolni. Ebből viszont az következik, hogy termékbeszerzéshez időbeli elhatárolás nem kapcsolódhat. Ha a termékbeszerzés szerződés szerinti teljesítésének időpontja 2012. 01. 01-jét megelőzően volt, akkor a termékbeszerzést (akkor is, ha azt a beszerzéskor költségként számolja el!) számla alapján kell beszerzésként könyvelni a szállítóval, a szolgáltatóval szemben, akkor is, ha a számla 2012-ben került kiállításra, sőt akkor is, ha a számla nem érkezett meg, de a szerződés szerinti teljesítés megtörtént. Ez utóbbi esetben – az Szt. 47. §-ának (9) bekezdésében foglaltak figyelembevételével – a termékbeszerzést, a szolgáltatás igénybevételét mint nem számlázott szállítást, nem számlázott szolgáltatást kell könyvelni. Az eladónál, a szolgáltatást nyújtónál hozott példák itt is alkalmasak a passzív időbeli elhatárolással szembeni költség, ráfordítás elszámolására. Ha a bérleti időszakról a tárgyévet követően érkezik meg a szerződésben rögzített időponttal kiállított számla, akkor a tárgy­évre - jellemzően – arányosan jutó bérleti díjat a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben kell költségként – a bérleti szerződésben foglaltak figyelembevételével – elszámolni. Ha a felvett hitel, kölcsön kamata nem a mérlegfordulónapon esedékes, hanem a szerződés szerint a következő üzleti évben, akkor a fizetendő kamatot a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben kell elszámolni. Ha viszont már a […]