Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. január 10-én (278. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5701

[…] áfabevalló. Az Szt., illetve az Áfa-tv. követelményei­nek való megfelelés érdekében a teljesítéskor a kimenő számla szerint fizetendő áfát nem lehet még az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 467. Fizetendő áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített kötelezettség számlára (legyen ez a 4799. számla). De a bejövő számla szerinti előzetesen felszámított áfát sem lehet az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 466. Előzetesen felszámított, levonható áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített követelés számlára (legyen ez a 368. számla).A gazdasági események könyvelése a terméket értékesítőnél, a szolgáltatás nyújtójánál:– a szerződés szerinti teljesítéskor kibocsátott számla alapján: T 311 – K 91-92, 4799;– a vevő által kiegyenlített követelés könyvelése a pénzügyi rendezéskor: T 384 – K 311;– az előző tételhez kapcsolódóan a fizetendő áfa bevallása: T 4799 – K 467.A gazdasági események könyvelése a terméket beszerzőnél, a szolgáltatást igénybe vevőnél:– a szerződés szerinti teljesítéskor kibocsátott és megkapott számla alapján: T 11-16, 21-22, 26, 368 – K 454, 455;– a számla kiegyenlítésekor: T 454, 455 – K 384;– az előző tételhez kapcsolódóan az előzetesen felszámított és levonható áfa bevallása: T 466 – K 368.Az eredeti számla érvénytelenítése, illetve módosítása esetén hasonló módon kell a teljesítéshez, illetve a pénzügyi rendezéshez kapcsolódó tételeket könyvelni.Nagyon lényeges előírása a törvénynek az, hogy az ellenérték megfizetésének kell tekinteni azt is, ha az ügyletből származó követelés, illetve kötelezettség engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás miatt, vagy más módon szűnik meg.Nézzük azt az esetet, amikor a terméket értékesítő, a szolgáltatást nyújtó (az eladó) a pénzforgalmi elszámolást választotta, a terméket beszerző, a szolgáltatást igénybevevő (a vevő) pedig nem választotta.Ez esetben a gazdasági esemény könyvelése az eladónál megegyezik az előző esetben leírtakkal.És mi a helyzet a vevőnél, aki (amely) nem választotta a pénzforgalmi elszámolást? A kérdésre a választ az Áfa-tv. 119. §-a (1) bekezdésének módosított előírása adja meg. Az adólevonási jog akkor keletkezik – ha a törvény másként nem rendelkezik –, amikor az elő­zetesen felszámított adónak [120. §] megfelelő fizetendő adót meg kell állapítani, ideértve – a kiegészítő előírás szerint – azt az esetet is, amikor a fizetendő adó megállapítása a 196/B. § (2) bekezdésének […]