Társasági adó önrevíziója mikrogazdálkodónál
Kérdés
Hogyan kell könyvelni mikrogazdálkodói beszámolónál a társasági adó önrevíziója kapcsán megnövekedett társaságiadó-fizetési kötelezettséget? Nincs középső oszlop. A beszámolót ismételten nem lehet közzétenni. Ha csekély összegű, tárgyévi tételként könyvelendő, de hová? Egyéb ráfordítás lesz?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 24-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6373
[…] tételek, tehát az előző évek társasági adóját kell az adóellenőrzés, önellenőrzés eredményeként megfizetni. Könyvelni a megállapítást általában nem kell, de az adóalapot korrigálni kell, a hibafeltárás évében csökkenteni, az előző éveket érintően pedig növelni, ami az előző évekkel kapcsolatos adóhiány megfizetését eredményezi. Az így megállapított adóhiányt a mikrogazdálkodónak is könyvelnie kell, a 891. számla évenként elkülönített alszámlájára, az eredménykimutatásban pedig az adófizetési kötelezettség sorba kell beállítani.A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének p) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkenéseként elszámolt összeg. Ezek a tételek a tárgyév eredményét csökkentik, de az előző években kellett volna, hogy az adózás előtti eredményt csökkentsék. Az adóellenőrzés, önellenőrzés során ezen eredménycsökkenésnek megfelelően megfizetett társaságiadó-többletet adnak vissza. Könyvelni a megállapítást általában ez esetben sem kell, de az adóalapot a hibafeltárás évében növelni kell, az előző éveket érintően pedig csökkenteni, ami az előző évekkel kapcsolatos adótöbblet visszaigénylését eredményezi. Az így megállapított adótöbbletet viszont a mikrogazdálkodónak is könyvelnie kell, a 891. számla évenként elkülönített alszámlája követel oldalára (T 461 – K 891), az eredménykimutatásban az adófizetési kötelezettség sorba – a tárgyévben fizetendő társasági adóval összevontan – kell beállítani.A Tao-tv. 8. §-ának (8) bekezdése szerint – a 2014. 01. 01-től hatályos előírás alapján – az önellenőrzésre vonatkozó előző bekezdés szerinti rendelkezést az adózónak nem kell alkalmaznia, ha a nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló adóbevallásában veszi figyelembe (azaz nem előző évi tételként), feltéve hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. Ez azt jelenti, hogy ha a hibafeltárás évében az adóalap pozitív, nem kell […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 24-én (309. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6373
[…] tételek, tehát az előző évek társasági adóját kell az adóellenőrzés, önellenőrzés eredményeként megfizetni. Könyvelni a megállapítást általában nem kell, de az adóalapot korrigálni kell, a hibafeltárás évében csökkenteni, az előző éveket érintően pedig növelni, ami az előző évekkel kapcsolatos adóhiány megfizetését eredményezi. Az így megállapított adóhiányt a mikrogazdálkodónak is könyvelnie kell, a 891. számla évenként elkülönített alszámlájára, az eredménykimutatásban pedig az adófizetési kötelezettség sorba kell beállítani.A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének p) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény csökkenéseként elszámolt összeg. Ezek a tételek a tárgyév eredményét csökkentik, de az előző években kellett volna, hogy az adózás előtti eredményt csökkentsék. Az adóellenőrzés, önellenőrzés során ezen eredménycsökkenésnek megfelelően megfizetett társaságiadó-többletet adnak vissza. Könyvelni a megállapítást általában ez esetben sem kell, de az adóalapot a hibafeltárás évében növelni kell, az előző éveket érintően pedig csökkenteni, ami az előző évekkel kapcsolatos adótöbblet visszaigénylését eredményezi. Az így megállapított adótöbbletet viszont a mikrogazdálkodónak is könyvelnie kell, a 891. számla évenként elkülönített alszámlája követel oldalára (T 461 – K 891), az eredménykimutatásban az adófizetési kötelezettség sorba – a tárgyévben fizetendő társasági adóval összevontan – kell beállítani.A Tao-tv. 8. §-ának (8) bekezdése szerint – a 2014. 01. 01-től hatályos előírás alapján – az önellenőrzésre vonatkozó előző bekezdés szerinti rendelkezést az adózónak nem kell alkalmaznia, ha a nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló adóbevallásában veszi figyelembe (azaz nem előző évi tételként), feltéve hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. Ez azt jelenti, hogy ha a hibafeltárás évében az adóalap pozitív, nem kell […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
