Ügyvédi iroda megszűnése
Kérdés
Ha egy ügyvédi iroda be akar zárni (megszűnni), akkor elhatároz – mint egy végelszámolásnál – egy megszűnési dátumot, tevékenységet lezáró mérleget, és bevallásokat készít? Ebben hogyan kell szerepeltetni a kifizetett osztalék adóját? Ha a tárgyi eszközeit értékesíti, lesz fizetendő áfája, ezt hogyan kell kimutatni? Ezt követően dönt a végleges megszűnésről. Ezzel az időponttal is el kell készíteni a beszámolót, és be kell adni a bevallásokat? Mi lesz az utolsó havi bér adójával, ha nyereséges lesz, a kivett osztalékkal?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. augusztus 18-án (350. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7063
[…] iroda székhelye szerint illetékes önkormányzati adóhatóság, a vámhatóság, továbbá a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv – az erre a célra rendszeresített nyomtatványon kiadott – nyilatkozata arról, hogy az iroda adóbevallási és nyugdíjbiztosítási adatszolgáltatási kötelezettségének eleget tett, adótartozása, jogerős határozatban megállapított adófizetési kötelezettsége és más adók módjára behajtandó közteherfizetési kötelezettsége nincs, az irodánál adóhatósági, vámhatósági eljárás nincs folyamatban, és ellenőrzést, végrehajtást az állami adóhatóság, illetve a vámhatóság nem kezdeményez. Az adóhatósági nyilatkozat beszerzése érdekében a kamarai hatósági eljárás során a kamara megkeresi az adóhatóságot.A hivatkozott jogi előírásokhoz kapcsolódóan tekintsük át a számviteli feladatokat.Az ügyvédi iroda végelszámolással történő megszüntetéséről az iroda taggyűlésének kell határozatot hozni, amelyben rögzíteni kell azt is, hogy mi a végelszámolás kezdő időpontja (ami nem lehet korábbi időpont, mint a határozat kelte), továbbá rögzítendők a végelszámolóként kijelölt személy adatai is (aki a végelszámolás lebonyolításának szabályszerűségéért felelős).A végelszámolás kezdő időpontját az ügyvédi kamarához be kell jelenteni, a kamarai névjegyzékbe be kell jegyezni.A végelszámolás kezdő időpontjával – mint fordulónappal – el kell készíteni a tevékenységet lezáró beszámolót (nem csak a mérleget) a számviteli törvényben leírtak szerint, amelyet 30 napon belül – az ügyvédi irodánál szokásos módon – közzé kell tenni. A tevékenységet lezáró beszámolót úgy kell elkészíteni, mint az üzleti évet lezáró beszámolót. Így a már kifizetett osztalékkal összefüggő személyi jövedelemadót, egészségügyi hozzájárulást az adó- és járulékbevallásban szereplő összegben az adóhatósággal szembeni kötelezettségként kell kimutatni. Ha bérkifizetés is volt, az azzal kapcsolatos költségvetési befizetéseket is hasonló módon kell a mérlegben szerepeltetni.A tevékenységet lezáró beszámolóhoz kapcsolódó bevallásokat is 30 napon belül el kell készíteni és be kell nyújtani.A tevékenységet lezáró beszámoló elkészítése után egyeztetni kell a könyvekben kimutatott kötelezettséget a hitelezőkkel. Sőt a végelszámolás kezdő időpontjával indokolt az ügyvédi iroda hitelezőihez felhívást eljuttatni, hogy igényeiket jelentsék be az ügyvédi iroda végelszámolójának.Ha a végelszámolás időszaka alatt eszközöket értékesítenek, azok elszámolása, az azokkal kapcsolatos áfafizetési kötelezettség bevallása az általános szabályok alkalmazásával történik.Ha az ügyvédi iroda hitelezőinek igénye kielégítésre került, az iroda eszközeit értékesítették, az adóhatósággal szembeni tartozásokat rendezték, kerülhet sor a végelszámolás befejezésére. (Erre a végelszámolás kezdő időpontját követően, legkorábban 90-120 napon belül kerülhet sor!)A végelszámoló a végelszámolás befejezésekor az általa meghatározott nappal – mint mérlegfordulónappal – a végelszámolást lezáró számviteli beszámolót készít. Ezen beszámoló mérlegében értékhelyesbítés és értékelési tartalék, időbeli elhatárolás, céltartalék stb. nem lehet, a forintban lévő pénzeszközökön kívüli egyéb eszközöket, a tagokkal szembeni egyéb kötelezettségen kívüli egyéb kötelezettségeket a végelszámolás befejezésének fordulónapjával piaci értéken kell értékelni, a könyv szerinti és a piaci érték különbözetét pedig az egyéb bevételek, illetve egyéb ráfordítások […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. augusztus 18-án (350. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7063
[…] iroda székhelye szerint illetékes önkormányzati adóhatóság, a vámhatóság, továbbá a nyugdíjbiztosítási igazgatási szerv – az erre a célra rendszeresített nyomtatványon kiadott – nyilatkozata arról, hogy az iroda adóbevallási és nyugdíjbiztosítási adatszolgáltatási kötelezettségének eleget tett, adótartozása, jogerős határozatban megállapított adófizetési kötelezettsége és más adók módjára behajtandó közteherfizetési kötelezettsége nincs, az irodánál adóhatósági, vámhatósági eljárás nincs folyamatban, és ellenőrzést, végrehajtást az állami adóhatóság, illetve a vámhatóság nem kezdeményez. Az adóhatósági nyilatkozat beszerzése érdekében a kamarai hatósági eljárás során a kamara megkeresi az adóhatóságot.A hivatkozott jogi előírásokhoz kapcsolódóan tekintsük át a számviteli feladatokat.Az ügyvédi iroda végelszámolással történő megszüntetéséről az iroda taggyűlésének kell határozatot hozni, amelyben rögzíteni kell azt is, hogy mi a végelszámolás kezdő időpontja (ami nem lehet korábbi időpont, mint a határozat kelte), továbbá rögzítendők a végelszámolóként kijelölt személy adatai is (aki a végelszámolás lebonyolításának szabályszerűségéért felelős).A végelszámolás kezdő időpontját az ügyvédi kamarához be kell jelenteni, a kamarai névjegyzékbe be kell jegyezni.A végelszámolás kezdő időpontjával – mint fordulónappal – el kell készíteni a tevékenységet lezáró beszámolót (nem csak a mérleget) a számviteli törvényben leírtak szerint, amelyet 30 napon belül – az ügyvédi irodánál szokásos módon – közzé kell tenni. A tevékenységet lezáró beszámolót úgy kell elkészíteni, mint az üzleti évet lezáró beszámolót. Így a már kifizetett osztalékkal összefüggő személyi jövedelemadót, egészségügyi hozzájárulást az adó- és járulékbevallásban szereplő összegben az adóhatósággal szembeni kötelezettségként kell kimutatni. Ha bérkifizetés is volt, az azzal kapcsolatos költségvetési befizetéseket is hasonló módon kell a mérlegben szerepeltetni.A tevékenységet lezáró beszámolóhoz kapcsolódó bevallásokat is 30 napon belül el kell készíteni és be kell nyújtani.A tevékenységet lezáró beszámoló elkészítése után egyeztetni kell a könyvekben kimutatott kötelezettséget a hitelezőkkel. Sőt a végelszámolás kezdő időpontjával indokolt az ügyvédi iroda hitelezőihez felhívást eljuttatni, hogy igényeiket jelentsék be az ügyvédi iroda végelszámolójának.Ha a végelszámolás időszaka alatt eszközöket értékesítenek, azok elszámolása, az azokkal kapcsolatos áfafizetési kötelezettség bevallása az általános szabályok alkalmazásával történik.Ha az ügyvédi iroda hitelezőinek igénye kielégítésre került, az iroda eszközeit értékesítették, az adóhatósággal szembeni tartozásokat rendezték, kerülhet sor a végelszámolás befejezésére. (Erre a végelszámolás kezdő időpontját követően, legkorábban 90-120 napon belül kerülhet sor!)A végelszámoló a végelszámolás befejezésekor az általa meghatározott nappal – mint mérlegfordulónappal – a végelszámolást lezáró számviteli beszámolót készít. Ezen beszámoló mérlegében értékhelyesbítés és értékelési tartalék, időbeli elhatárolás, céltartalék stb. nem lehet, a forintban lévő pénzeszközökön kívüli egyéb eszközöket, a tagokkal szembeni egyéb kötelezettségen kívüli egyéb kötelezettségeket a végelszámolás befejezésének fordulónapjával piaci értéken kell értékelni, a könyv szerinti és a piaci érték különbözetét pedig az egyéb bevételek, illetve egyéb ráfordítások […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
