Napelemes kiserőmű tervezése, kivitelezése
Kérdés
A kft. 2015 novemberében alakult, a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítését választotta. A kft. tevékenysége: 3511 villamosenergia-termelés, amelyet 499 kW-os napelemes kiserőmű megvalósítása, üzembe helyezése után tud gyakorolni. Jelenleg az erőmű tervezési és engedélyezési szakaszában van a folyamat, árbevétele 2015-ben nem volt, jelenleg sincs. A tervezést egy vállalkozó vállalta 1708 E Ft+áfa értékben. Ez a vállalkozó ajánlatot adott a beruházás kivitelezésére is 220 millió Ft+áfa értékben. A beruházási ajánlat tartalma: terület-előkészítés, üzemi út kialakítása, kerítésépítés, vagyonvédelmi rendszer kiépítése, földre telepíthető napelemtartó asztalok napelemekkel, szerelési és kábelezési munkák, inverterek, műszaki vezetés, próbaüzem stb. A tervezési munka része-e a beruházásnak, vagy igénybe vett szolgáltatás, egyenesen vagy fordítottan adózik? Mikor igényelhető vissza az áfa? A kivitelezési munkák költségeit hogyan kell aktiválni, mint 1 db 499 kW-os kiserőművet, vagy elemenként?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. szeptember 8-án (351. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7083
[…] terület-előkészítés alatt. A kiserőmű megvalósítása nem minősíthető a klasszikus értelemben vett építési-szerelési munkával járó beruházásnak.(Erre a későbbiek során visszatérünk!)A kérdés szerint a beruházás kivitelezésére az ajánlati ár 220 millió forint. Feltételezzük, hogy ezt a kft. nem saját tőkéjéből finanszírozza, a beruházástervezés, a beruházás-előkészítés költségeinek veszteségként történő elszámolása mellett (az eredménytartalék negatív lesz). Ha nem saját tőke finanszírozza, akkor kölcsön, hitel kell, de kölcsönnel, hitellel kapcsolatosan felmerülő díjakat, kamatot, biztosítási díjat a folyósítás előtt és után is az eredmény terhére kell elszámolni, növeli a veszteséget.Az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerint a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti az áfát a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányul. Mint már utaltunk rá, a beruházástervezés nem építési-szerelési munka, így nem fordítottan, hanem egyenesen adózik. Az előzetesen felszámított áfa az Áfa-tv. 186. §-a alapján igényelhető vissza az állami adóhatóságtól az Art.-ben meghatározott esedékességtől kezdődően.A kérdés szerinti beruházást nem lehet egyetlen tárgyi eszközként, mint 499 kW-os kiserőművet aktiválni, mivel a beruházás során megvalósuló eszközöknek különböző funkciójuk van.A terület-előkészítés költségeit annál a tárgyi eszköznél kell számításba venni, amelynek az érdekében az felmerült. Az egyéb építmények között kell állományba venni az üzemi utat, külön-külön az alépítményt, illetve a felépítményt (az alépítmény része lehet az üzemi út kialakításához kapcsolódó terület-előkészítés költsége is). Az egyéb építmények közé tartozik a kerítés mint különálló eszköz. A vagyonvédelmi rendszer kiépítését az egyéb berendezések, felszerelések közé tartozó eszközként kell a rendeltetésszerű használatba vételkor aktiválni.A földre telepíthető napelemtartó asztal napelemmel tekinthető egy tárgyi eszköznek (műszaki berendezésnek) akkor, ha a napelemtartó asztal és a rajta lévő napelem […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. szeptember 8-án (351. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7083
[…] terület-előkészítés alatt. A kiserőmű megvalósítása nem minősíthető a klasszikus értelemben vett építési-szerelési munkával járó beruházásnak.(Erre a későbbiek során visszatérünk!)A kérdés szerint a beruházás kivitelezésére az ajánlati ár 220 millió forint. Feltételezzük, hogy ezt a kft. nem saját tőkéjéből finanszírozza, a beruházástervezés, a beruházás-előkészítés költségeinek veszteségként történő elszámolása mellett (az eredménytartalék negatív lesz). Ha nem saját tőke finanszírozza, akkor kölcsön, hitel kell, de kölcsönnel, hitellel kapcsolatosan felmerülő díjakat, kamatot, biztosítási díjat a folyósítás előtt és után is az eredmény terhére kell elszámolni, növeli a veszteséget.Az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerint a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti az áfát a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányul. Mint már utaltunk rá, a beruházástervezés nem építési-szerelési munka, így nem fordítottan, hanem egyenesen adózik. Az előzetesen felszámított áfa az Áfa-tv. 186. §-a alapján igényelhető vissza az állami adóhatóságtól az Art.-ben meghatározott esedékességtől kezdődően.A kérdés szerinti beruházást nem lehet egyetlen tárgyi eszközként, mint 499 kW-os kiserőművet aktiválni, mivel a beruházás során megvalósuló eszközöknek különböző funkciójuk van.A terület-előkészítés költségeit annál a tárgyi eszköznél kell számításba venni, amelynek az érdekében az felmerült. Az egyéb építmények között kell állományba venni az üzemi utat, külön-külön az alépítményt, illetve a felépítményt (az alépítmény része lehet az üzemi út kialakításához kapcsolódó terület-előkészítés költsége is). Az egyéb építmények közé tartozik a kerítés mint különálló eszköz. A vagyonvédelmi rendszer kiépítését az egyéb berendezések, felszerelések közé tartozó eszközként kell a rendeltetésszerű használatba vételkor aktiválni.A földre telepíthető napelemtartó asztal napelemmel tekinthető egy tárgyi eszköznek (műszaki berendezésnek) akkor, ha a napelemtartó asztal és a rajta lévő napelem […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
