Egészségügyi szolgáltatási járulék az iparűzésiadó-alap megosztásánál


Ügyfelem egy kft. ügyvezetője nyugdíj mellett, kiegészítő tevékenységgel látja el a feladatait. 2014. évben a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás a NAV felé bevallotta és befizette a 10%-os egészségügyi szolgáltatási járulékot, melynek mértéke 2014. adóévben 6810 Ft/hó összeg volt. Ugyanakkor ez az összeg nem szerepelt az adózó 2014. évi könyvelésében, 2016. 01. 31-én könyvelték. A Tao-tv. nem jelentős összegű hiba önellenőrzés keretén belül történő feltárása esetén választást ad a társaságnak. A hiba feltárásának következményeként vagy önellenőrzi a 2014. évi társaságiadó-bevallását, vagy annak költséghatását a 2016. évi társasági adóban veszi figyelembe. Erre a Tao-tv. 8. § (8) pontja teremti meg a lehetőséget. A társaság élt a választási lehetőséggel, és a 2014. évi egészségügyi szolgáltatási járulékot 2016-ban számolta el költségként. Az iparűzésiadó-alap megosztásának számítása során ezt az összeget a társaság 2014. évben vagy 2016. évben veheti figyelembe személyi jellegű ráfordításként?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. május 11-én (365. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7301

[…] költségként elszámolható. E rendelkezésb ő l az következik, hogy a kérdésbeli esetben a társaság az egészségügyi szolgáltatási járulékot, mint személyi jelleg ű ráfordítást, a 2016. évben veheti figyelembe az ipar ű zésiadóalap-megosztás során, mert a kérdéses ráfordítás költségként ekkor számolható el, mind az Szt., mind a Tao-tv. alkalmazásában, azaz ekkor teljesül a hivatkozott rendelkezésben szerepl ő kett ő s feltétel.A fentiekhez kapcsolódóan azonban a következ ő ket meg kell jegyezni.Ha a társas vállalkozás a 10%-os egészségügyi szolgáltatási járulékot 2014-ben bevallotta és befizette, akkor azt csak a számviteli […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.