Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. március 22-én (382. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7569

[…] a telephelynél árbevétel a magyar kft.-nél pedig beszerzés és készlet (nem az eladott áruk beszerzési értéke). Könyvelni kell a magyar Áfa-tv. szerinti fizetendő áfát és a levonható közösségi áfát is (levonható, mert a kft. a beszerzést a magyar hipermarket felé fogja az áfa felszámításával értékesíteni). A belföldi értékesítés könyvelése a kérdésből kimaradt. Hangsúlyozni kell, a kft.-nek a belföldi értékesítés szabályai szerint kell az áfa felszámításával számláznia a magyar hipermarket felé, amelyet a belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolnia, a cseh telephelytől átvett és készleten lévő beszerzést pedig – ekkor kell – az eladott áruk beszerzési értékeként kivezetni a 814. számlára.A cseh telephely társasági adózása szempontjából – a kérdés szerinti gazdasági esemény kapcsán – van egy cseh partnertől történt beszerzése és egy Közösségen belüli értékesítése a kft. felé. Az értékesítést a telephely árbevételként, és ezzel egyidejűleg a beszerzést az eladott áruk beszerzési értékeként mutatja ki, a kettő közötti különbözet a telephely eredménye.Más kérdés, hogy a kft. felé történő értékesítése miatt van egy kötelezettsége a cseh partnerrel szemben és egy követelése a kft.-vel szemben. Ezek rendezése azonban független az értékesítéssel kapcsolatos követeléstől.A magyar kft. könyveiben a cseh telephely könyvelésén túlmenően szerepelnie kell még a kft.-nek a hipermarket részére történő értékesítése árbevétele és az eladott áruk beszerzési értéke könyvelésének is. A halmozódások kiszűrése érdekében a kft. magyar eredménykimutatásában nem szerepelhet árbevételként a cseh telephely értékesítése a kft. felé, és nem szerepelhet a kft. ezen beszerzése mint az eladott áruk beszerzési értéke. Benne marad a hipermarket felé történő értékesítés árbevétele és a cseh partnertől történő beszerzés, mint az eladott áruk beszerzési […]