Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. október 24-én (414. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8049

[…] állapodtak meg, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Így a december havi szolgáltatások esetében is – főszabályként – a teljesítés időpontja december 31-e. Ebből az következik, hogy a számla árbevételkénti könyvelésével egyidejűleg könyvelendő a fizetendő áfa is (T 311 – K 467).Sajnos, az Áfa-tv. 58. §-ának (1a) bekezdése egyéb rendelkezést is tartalmaz arra az esetre, ha a számla kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, illetve az utolsó napját követő időpontra esik.Ha a számla vagy a nyugta kibocsátása és az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, akkor a teljesítés a számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja.A kérdés szerint előfordulhat a kérdező cégnél, hogy a decemberi szolgáltatást december végén számlázzák, azaz a számla kibocsátása megelőzi az elszámolási időszak végét (december 31-ét). Ezen számlát is 15 napos fizetési határidővel bocsátják ki. Így a fizetési határidő valószínűleg átnyúlik január 1-jére, illetve január 1-je utáni időpontra. Ha így van, akkor az áfafizetés időpontja nem a számla kibocsátásának időpontjához kapcsolódik, hanem az ellenérték megtérítésének esedékességéhez, azaz a fizetési határidőhöz. Ez esetben a számvitelileg decemberre könyvelt számlán szereplő áfát nem lehet fizetendő áfaként könyvelni, azt egy elszámolási számlán kell rögzíteni (T 311 – K 4798), majd a januári fizetési határidővel fizetendő áfaként bevallani (T 4798 – K 467) januárban.Ha a számla vagy a nyugta kibocsátása, és az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját […]