Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. január 30-án (419. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8120

[…] a magyar cégnél a projektmenedzseri feladatok ellátása, az irányítási, ellenőrzési tevékenysége nem minősíthető építési-szerelési munkának. A kérdésből nem derül ki, ezt miként számlázza a magyar cég a konzorcium felé, egyáltalán számlázza-e külön?!)Az Art. 16. §-ának (1) bekezdése alapján adóköteles tevékenységet csak az állami adó- és vámhatósághoz bejelentkezett, adószámmal rendelkező adózó folytathat. Így a lengyel cégnek magyarországi adószáma kell, hogy legyen, akár fióktelepként működik, akár anélkül. Az adóköteles tevékenysége megkezdésének bejelentésekor nyilatkoznia kellett az Áfa-tv.-ben meghatározott adózási módokról is.A jogszabályi háttér – részbeni – ismertetése után válaszolunk a konkrét kérdésekre:Mint már utaltunk rá, a szolgáltatások nyújtása esetén – a főszabály – a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybe vevője (itt a lengyel cég) gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Ha a lengyel cég Magyarországon fióktelepként bejelentkezett, akkor – mint igénybe vevő – magyar adóalany. De magyar adóalany a lengyel cég azért is, mert Magyarországon vállalkozási tevékenységet folytat, s így magyar adószáma kell hogy legyen.A magyar cég az építkezésen igénybe vett gépek és konténerek bérleti díját továbbszámlázza a lengyel cég felé. A továbbszámlázás közvetített szolgáltatás is lehet, ha a lengyel céggel kötött szerződésből ennek az Szt. 3. §-a (4) bekezdésének 1. pontjában foglalt feltételei kitűnnek és teljesülnek. (E nélkül igénybe vett szolgáltatás!) A bejövő számla könyvelése (az áfa levonható): T 271 (522), 466 – K 454. Továbbszámlázáskor a könyvelés (az áfa felszámításával): T 311 – K 91-92, 467 és T 815 – K 271, ha nem közvetített szolgáltatás, akkor a könyvelés: T 311 – K 91-92, 467 és T 812 – K 59/52.A behajtási engedélyek díja egyéb szolgáltatásnak minősül (hatósági igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek), ilyen címen a költségek között annál az adóalanynál kell megjelennie, amely cég azt fizeti, amely cégre azt kivetették. Ha az összemérés számviteli alapelv indokolja, akkor – a közvetített szolgáltatás feltételeinek teljesülése mellett – közvetített szolgáltatásként továbbszámlázható. A bejövő számla könyvelése (az áfa levonható): T 531, 466 – K 454, feltételekkel: T 271, 466 – K 454. Továbbszámlázáskor a könyvelés (az áfa felszámításával): T 311 – K 91-92, 467 és T 815 – K 271, ha nem közvetített szolgáltatás, akkor a könyvelés: T 311 – K 91-92, 467 és T 813 – K 59/53.A szállásfoglalás valójában – az Áfa-tv. 39. §-ának (1) bekezdése alapján – ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnak tekinthető, és mint ilyennek a teljesítési helye az a hely, ahol az ingatlan van. A kérdéshez kapcsolódóan ez Magyarország. Ez esetben a továbbszámlázáskor az áfa felszámításától nem lehet eltekinteni. Adóhatósági vélemény szerint a szálláshely-szolgáltatás továbbszámlázásakor nem lehet a 18%-os kulcsot alkalmazni, helyette 27%-os áfát kell felszámítani. A szálláshely-szolgáltatás általában igénybe vett szolgáltatás, feltételekkel közvetített szolgáltatás lehet. Így a bejövő számla könyvelése (az áfa levonható): T 529, 271, 466 – K 454, továbbszámlázáskor: T 311 – K 91-92, 467 és T 815 – K 271 (27 százalékos áfa felszámításával), ha nem közvetített szolgáltatás, akkor a könyvelés: T 311 – K 91-92, 467 és T 812 – K 59/52.Az Áfa-tv. 45. §-a (1) bekezdésének különös szabálya szerint: éttermi és egyéb vendéglátóipari szolgáltatások nyújtása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik. A kérdés szerinti esetben Magyarország. Ez esetben sem lehet a továbbszámlázáskor […]