K+F-hez kapcsolódó adóalap-csökkentések
Kérdés
A társaság K+F-et valósított meg, amelyet 2019. 01. 01-én aktivált 285 M Ft értékben. Ehhez az aktivált értékhez 135 M Ft támogatás is tartozik. A K+F befejeződött, és árbevételt is produkált már 2019-ben, így az amortizációja elindult. A K+F értékét akár 50%-kal is amortizálhatjuk, amelyet teljes mértékben elfogad a Tao-tv.? Ha aktiváltuk, akkor viszont az Szt. szerint 1 évnél tovább kell szolgálnia a vállalkozást. Megteheti-e a vállalkozás, hogy 18 hónap alatt írja le a számvitelben, amelyet a Tao-tv. elfogad? A Tao-tv. szerint a számvitelben elszámolt értékcsökkenéssel csökkenthető a társasági adó alapja, a korlátozó tényezőket figyelembe véve. A K+F-et végző alvállalkozó nem volt, viszont támogatás volt. Jó-e a számítás, ha a vállalkozó 2019-ben 50%-os kulccsal 285 x 0,5 = 142,5 M Ft amortizációt számolt el, az adóalap-csökkentés pedig: 285-135 = 150 M Ft x 0,5 = 75 M Ft? Jól tudjuk-e, hogy az iparűzésiadó-alapnál az előbbi összeg szintén csökkentő tétel lesz? A jövőben megvalósuló K+F-re fejlesztési tartalékot nem lehet képezni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. február 13-án (420. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8142
[…] lehet 50 százalékos a leírás mértéke, és a Tao-tv. 1. számú mellékletének 5/a. pontja szerint az adózás előtti eredmény ugyanezen összeggel növelendő és csökkentendő.Az Szt. hivatkozott két előírása alapján a számviteliérték-csökkenés 18 hónap alatt is elszámolható, és a Tao-tv. ezt elfogadja csökkentő tételként.Az adóalap-csökkentésre vonatkozó számításhoz kapcsolódóan utalunk arra, hogy a Tao-tv. szerint az adózó választhat, hogy a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének t) pontja alapján lehetővé tett adózás előtti eredménycsökkentésként:– az adóévben elszámolt K+F közvetlen költség kapott támogatással csökkentett összegét, vagy– az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenésnek a támogatás miatt az adóévben elszámolt bevétellel csökkentett összegét veszi figyelembe, aktiválás esetén.Ha feltételezzük, hogy a teljes költség 2019-ben vagy azt megelőzően merült fel, és 50 százalék értékcsökkenés elszámolásra került 2019-ben, akkor a lehetséges társaságiadóalap-csökkentés:– 285-135 = 150 M Ft, és a további években már nem lehet csökkenteni, vagy– 285:2 = 142,5 M Ft az elszámolt terv szerinti értékcsökkenés, és 135:2 = 67,5 M Ft a bevételként elszámolt támogatás, adóalap-csökkentés 142,5-67,5 = 75 M Ft, és még a következő adóévben is lehet ezen összeggel csökkentést érvényesíteni.Az iparűzésiadó-alap a Htv. 39. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. február 13-án (420. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8142
[…] lehet 50 százalékos a leírás mértéke, és a Tao-tv. 1. számú mellékletének 5/a. pontja szerint az adózás előtti eredmény ugyanezen összeggel növelendő és csökkentendő.Az Szt. hivatkozott két előírása alapján a számviteliérték-csökkenés 18 hónap alatt is elszámolható, és a Tao-tv. ezt elfogadja csökkentő tételként.Az adóalap-csökkentésre vonatkozó számításhoz kapcsolódóan utalunk arra, hogy a Tao-tv. szerint az adózó választhat, hogy a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének t) pontja alapján lehetővé tett adózás előtti eredménycsökkentésként:– az adóévben elszámolt K+F közvetlen költség kapott támogatással csökkentett összegét, vagy– az eredmény terhére elszámolt értékcsökkenésnek a támogatás miatt az adóévben elszámolt bevétellel csökkentett összegét veszi figyelembe, aktiválás esetén.Ha feltételezzük, hogy a teljes költség 2019-ben vagy azt megelőzően merült fel, és 50 százalék értékcsökkenés elszámolásra került 2019-ben, akkor a lehetséges társaságiadóalap-csökkentés:– 285-135 = 150 M Ft, és a további években már nem lehet csökkenteni, vagy– 285:2 = 142,5 M Ft az elszámolt terv szerinti értékcsökkenés, és 135:2 = 67,5 M Ft a bevételként elszámolt támogatás, adóalap-csökkentés 142,5-67,5 = 75 M Ft, és még a következő adóévben is lehet ezen összeggel csökkentést érvényesíteni.Az iparűzésiadó-alap a Htv. 39. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
