Portfólió kezelésbeadás könyvelése
Kérdés
Portfóliókezelés könyvelésében kérem a segítségüket a befektető cég (a pénz átadója) szempontjából. A társaság határozatlan idejű portfóliókezelési szerződés keretében jelentős összeget adott át euróban magyar és külföldi portfóliókezelőknek. A portfóliókezelők döntenek a megvásárolandó értékpapírokról, a vásárlások időpontjáról, az értékpapírok értékesítéséről és újrabefektetéséről is. A portfóliókezelők minden hónapban küldenek kimutatást a társaság részére a portfólióban történt mozgásokról és a hó végén fennálló értékpapír-állományról.
1. A pénz átadásakor tartós kölcsönkövetelés keletkezik? Mivel euróban történt a pénz átadása, a devizás tételek értékelési szabályait kell-e alkalmazni a pénz átutalásakor a portfólió bekerülési értékére és az év végi választott árfolyamra történő átértékelésre is?
2. Kell-e könyvelni a portfólión belüli értékpapírok mozgását, az esetleges értékesítésen keletkezett nyereséget/veszteséget? Ha igen, egyéb vagy pénzügyi bevételnek/ráfordításnak számít-e? A portfóliókezelőktől semmiféle "hozamot" nem kapott vissza a társaság a saját bankszámlájára, az értékpapírok esetleges értékesítéséből származó nyereség/veszteség a portfóliókezelőnél vezetett pénzszámlán/értékpapírszámlán került kimutatásra.
3. Kell-e könyvelni az értékpapír adásvételének jutalékát? A jutalékok is csak a portfóliókezelőknél vezetett pénzszámlán/értékpapírszámlán kerültek kimutatásra.
4. Kell-e könyvelni a portfóliókezelésért járó díjat vagy a sikerdíjat? Van olyan portfóliókezelő, amely áfás számlát állít ki a sikerdíjáról, míg mások a pénzszámlán (értékpapírszámlán) jelentkező nyereségből vonják le a sikerdíjukat. Ez utóbbi különösen áfa szempontjából érdekes, a külföldi portfóliókezelők díja után a társaságnak kell-e adóznia az EU-s szolgáltatások szabályai szerint?
5. Kell-e és ha igen, milyen analitikát vezetni a portfólióban szereplő értékpapírokról és azok változásáról?
6. Van-e annak jelentősége a számviteli elszámolás szempontjából, hogy a portfóliókezelő milyen (pl. határidős, opciós, futures) ügyleteket is végez a portfólión belül?
7. Milyen teendők vannak az év végén a portfólió értékelésével és leltározásával kapcsolatban?
8. Mit kell könyvelni a portfóliókezelési szerződés megszűnésekor, amikor a portfóliókezelő visszaadja a befektetett pénzt és a nyereséget/veszteséget?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. március 19-én (422. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8167
[…] alapelvre.Ezen néhány jogszabályi előírás hivatkozása után a kérdésekre adandó válasz előtt általánosítható következtetés!A portfóliókezelés esetén a portfóliókezelő a saját nevében vásárol, elad értékpapírt, befektet úgy, hogy az eszközök, az elért eredmény (az eredményből befektetett eszközök) továbbra is a portfóliókezelésbe adóé (bár azok konkrét eszközként a könyveiben nem szerepelnek).A portfóliókezelő a portfóliókezelésbe átvett eszközöket a kötelezettség számlával szemben veszi át, és az ezen eszközökben bekövetkezett változásokat is a kötelezettség számlával szemben mutatja ki. Nyilvánvaló, hogy a portfóliókezelésbe adónál a kötelezettségszámlával azonos módon vezetett követelés számlának kell lennie.A portfóliókezelőnél a portfóliókezelésbe átvett eszközöket a sajátjától elkülönítetten kell nyilvántartania. Mivel nem saját eszközeiről van szó, azért kell a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályában a portfóliókezelésbe vett eszközökhöz kapcsolódó kamatot, osztalékot, az ügyfél javára megkötött ügyletek realizált eredményét kimutatni.Válaszok a kérdésekre:1. A portfóliókezelésbe történő euró átadásakor az eurót az átadáskor érvényes választott árfolyamon kell – az Szt. 60. §-ának (1) bekezdése szerint – forintra átszámítani (az átszámítás során árfolyam-különbözet lehet). A portfóliókezelésbe adáskor kimutatott eurókövetelés értékelésére – jellemzően az év végén – a devizás tételek általános értékelési előírásait kell alkalmazni.2. A portfóliókezelésbe adott portfólión belüli értékpapírok mozgását a portfóliókezelőnek kell – elkülönítetten – könyvelnie (nála vannak ezen eszközmozgások bizonylatai), de azoknak az ügyfél portfóliója értékére gyakorolt hatását – jellemzően – havi portfóliókezelési jelentésben (elszámolásban) az ügyféllel közölnie kell (a kérdés szerinti esetben euróban). Az így kimutatott bruttó hozamot a portfóliókezelésbe adónál könyvelni kell jellemzően kamatbevételként (de lehet egyéb pénzügyi bevételként is, ha a jelentés a bruttó hozamot megbontva tartalmazza), és ki kell mutatni a portfóliókezelővel szembeni követelés növekedéseként (akkor is, ha azt a portfóliókezelő közvetlenül nem utalja át, mert azt is befekteti). Ha a bruttó hozam negatív előjelű, akkor azt a portfóliókezelővel szembeni követelés csökkenéseként a kamatráfordítások között kell elszámolni.A havi portfóliókezelési jelentésben euróban kimutatott bruttó hozamot az adott hónap utolsó napján érvényes választott euróárfolyamon kell forintra átszámítani.3. A portfólióban lévő értékpapírok adásvétele jutalékának is a bruttó hozamban kell megjelennie, így nem kell vele külön foglalkozni.4. Mivel a portfóliókezelés befektetési szolgáltatás, a portfóliókezelésért járó, felszámított – áfa nélküli – díjat is, a sikerdíjat is az 532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak számlán kell elszámolni. A havi portfóliókezelési jelentésben a tételeket külön-külön fel kell tüntetni, az euróban megadott összegeiket a hó utolsó napján érvényes választott euróárfolyamon kell forintra átszámítani. Ha külön pénzügyi rendezésre nem kerül, akkor a költségkénti elszámolás a portfóliókezelővel szembeni követelés csökkentésével történik.Az Áfa-tv. 86. §-a sorolja fel az áfamentes banki szolgáltatásokat. Ezek között a befektetési szolgáltatásnak minősülő portfóliókezelés nem szerepel. Ez természetesen a külföldi portfóliókezelőkre is érvényes, tehát a portfóliókezelésbe adónak kell az igénybe vett szolgáltatásokra az áfát felszámítania. Az áfaelszámolás, a bevallás bizonylata – számla hiányában – a havi portfóliókezelési jelentés lehet.5. A portfóliókezelésben lévő értékpapírokról és azok változásáról nem indokolt analitikus nyilvántartást vezetni (bár a portfólió kezelője által készített részletezés szerint lehet).A portfóliókezelésbe adáskor a portfóliókezelésbe adott eszközökről (nem csak pénzeszköz lehet) tételes kimutatást (leltárt) kell készíteni. Ez támasztja alá […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. március 19-én (422. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8167
[…] alapelvre.Ezen néhány jogszabályi előírás hivatkozása után a kérdésekre adandó válasz előtt általánosítható következtetés!A portfóliókezelés esetén a portfóliókezelő a saját nevében vásárol, elad értékpapírt, befektet úgy, hogy az eszközök, az elért eredmény (az eredményből befektetett eszközök) továbbra is a portfóliókezelésbe adóé (bár azok konkrét eszközként a könyveiben nem szerepelnek).A portfóliókezelő a portfóliókezelésbe átvett eszközöket a kötelezettség számlával szemben veszi át, és az ezen eszközökben bekövetkezett változásokat is a kötelezettség számlával szemben mutatja ki. Nyilvánvaló, hogy a portfóliókezelésbe adónál a kötelezettségszámlával azonos módon vezetett követelés számlának kell lennie.A portfóliókezelőnél a portfóliókezelésbe átvett eszközöket a sajátjától elkülönítetten kell nyilvántartania. Mivel nem saját eszközeiről van szó, azért kell a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályában a portfóliókezelésbe vett eszközökhöz kapcsolódó kamatot, osztalékot, az ügyfél javára megkötött ügyletek realizált eredményét kimutatni.Válaszok a kérdésekre:1. A portfóliókezelésbe történő euró átadásakor az eurót az átadáskor érvényes választott árfolyamon kell – az Szt. 60. §-ának (1) bekezdése szerint – forintra átszámítani (az átszámítás során árfolyam-különbözet lehet). A portfóliókezelésbe adáskor kimutatott eurókövetelés értékelésére – jellemzően az év végén – a devizás tételek általános értékelési előírásait kell alkalmazni.2. A portfóliókezelésbe adott portfólión belüli értékpapírok mozgását a portfóliókezelőnek kell – elkülönítetten – könyvelnie (nála vannak ezen eszközmozgások bizonylatai), de azoknak az ügyfél portfóliója értékére gyakorolt hatását – jellemzően – havi portfóliókezelési jelentésben (elszámolásban) az ügyféllel közölnie kell (a kérdés szerinti esetben euróban). Az így kimutatott bruttó hozamot a portfóliókezelésbe adónál könyvelni kell jellemzően kamatbevételként (de lehet egyéb pénzügyi bevételként is, ha a jelentés a bruttó hozamot megbontva tartalmazza), és ki kell mutatni a portfóliókezelővel szembeni követelés növekedéseként (akkor is, ha azt a portfóliókezelő közvetlenül nem utalja át, mert azt is befekteti). Ha a bruttó hozam negatív előjelű, akkor azt a portfóliókezelővel szembeni követelés csökkenéseként a kamatráfordítások között kell elszámolni.A havi portfóliókezelési jelentésben euróban kimutatott bruttó hozamot az adott hónap utolsó napján érvényes választott euróárfolyamon kell forintra átszámítani.3. A portfólióban lévő értékpapírok adásvétele jutalékának is a bruttó hozamban kell megjelennie, így nem kell vele külön foglalkozni.4. Mivel a portfóliókezelés befektetési szolgáltatás, a portfóliókezelésért járó, felszámított – áfa nélküli – díjat is, a sikerdíjat is az 532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak számlán kell elszámolni. A havi portfóliókezelési jelentésben a tételeket külön-külön fel kell tüntetni, az euróban megadott összegeiket a hó utolsó napján érvényes választott euróárfolyamon kell forintra átszámítani. Ha külön pénzügyi rendezésre nem kerül, akkor a költségkénti elszámolás a portfóliókezelővel szembeni követelés csökkentésével történik.Az Áfa-tv. 86. §-a sorolja fel az áfamentes banki szolgáltatásokat. Ezek között a befektetési szolgáltatásnak minősülő portfóliókezelés nem szerepel. Ez természetesen a külföldi portfóliókezelőkre is érvényes, tehát a portfóliókezelésbe adónak kell az igénybe vett szolgáltatásokra az áfát felszámítania. Az áfaelszámolás, a bevallás bizonylata – számla hiányában – a havi portfóliókezelési jelentés lehet.5. A portfóliókezelésben lévő értékpapírokról és azok változásáról nem indokolt analitikus nyilvántartást vezetni (bár a portfólió kezelője által készített részletezés szerint lehet).A portfóliókezelésbe adáskor a portfóliókezelésbe adott eszközökről (nem csak pénzeszköz lehet) tételes kimutatást (leltárt) kell készíteni. Ez támasztja alá […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
