Szállítói engedmény kiskeradónál
Kérdés
Egy kiskereskedelmi tevékenységet végző vállalkozás szállítóival különféle engedményekre vonatkozó megállapodást kötött. Ezen engedményekkel jellemzően éves gyakorisággal számolnak el, az ezt alátámasztó dokumentáció azonban csak az üzleti évet követően áll rendelkezésre. A társaság üzleti éve megegyezik a naptári évvel, a beszámoló letétbe helyezése 2020. május 1-ig nem történt meg. A kiskereskedelmi adóban merül fel kérdésként, hogy mely időszaki szállítói engedmények tartoznak a kiskereskedelmi adó alapjába, és miként kell eljárni az éves adókötelezettség megállapítása során, mert az adóalapadatok, különösen az engedmény összege ekkor még nem áll rendelkezésre? A havi adóelőleg számításánál miként kell eljárni, tekintve, hogy a 2019. évi beszámoló közzététele nem történt meg?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. október 15-én (433. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8336
[…] adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét. A kiskereskedelmi adó éves elszámolású adó, hiszen az adóévi adókötelezettségről az adóévet követően kell bevallást benyújtani, az adó alapját az adóévben elszámolt – adóköteles tevékenységből származó – nettó árbevétel adja. A Kiskeradó-tv. 4. §-a arra is kitér, hogy ezen nettó árbevétel részének kell tekinteni az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét is. Abból kiindulva, hogy az adó éves elszámolású adó, továbbá, hogy e tételek az adóévben elszámolt nettó árbevétel részének tekintendők, egyértelműen az következik, hogy az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó, adóévben elszámolt árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott, adóévben elszámolt engedmény összegét kell figyelembe venni az adóalap számításánál. A Kiskeradó-tv. 9. § (2) bekezdése és a 10. §-ának (2) bekezdésében rögzített átmeneti rendelkezések értelmében az első adóévi adókötelezettséget úgy kell teljesíteni, hogy a törvényi adókötelezettség a Korm. rendelet hatálybalépésének napjától áll fenn, míg a Korm. rendelet szerinti adófizetési kötelezettséget nem kell teljesíteni. A Kiskeradó-tv. 7. §-ának (1) bekezdése szerint az adó alanya adókötelezettségét az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig (naptári évvel egyező üzleti éves adózó esetén 2021. május 31-ig) állapítja meg és vallja be az állami adó- és vámhatóság által erre a célra rendszeresített űrlapon. Tehát ezen időpontig kell elszámolni a Korm. rendelet és a Kiskeradó-tv. szerinti adókötelezettséggel. A Korm. rend. 8. § (3) […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. október 15-én (433. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8336
[…] adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét. A kiskereskedelmi adó éves elszámolású adó, hiszen az adóévi adókötelezettségről az adóévet követően kell bevallást benyújtani, az adó alapját az adóévben elszámolt – adóköteles tevékenységből származó – nettó árbevétel adja. A Kiskeradó-tv. 4. §-a arra is kitér, hogy ezen nettó árbevétel részének kell tekinteni az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét is. Abból kiindulva, hogy az adó éves elszámolású adó, továbbá, hogy e tételek az adóévben elszámolt nettó árbevétel részének tekintendők, egyértelműen az következik, hogy az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó, adóévben elszámolt árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott, adóévben elszámolt engedmény összegét kell figyelembe venni az adóalap számításánál. A Kiskeradó-tv. 9. § (2) bekezdése és a 10. §-ának (2) bekezdésében rögzített átmeneti rendelkezések értelmében az első adóévi adókötelezettséget úgy kell teljesíteni, hogy a törvényi adókötelezettség a Korm. rendelet hatálybalépésének napjától áll fenn, míg a Korm. rendelet szerinti adófizetési kötelezettséget nem kell teljesíteni. A Kiskeradó-tv. 7. §-ának (1) bekezdése szerint az adó alanya adókötelezettségét az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig (naptári évvel egyező üzleti éves adózó esetén 2021. május 31-ig) állapítja meg és vallja be az állami adó- és vámhatóság által erre a célra rendszeresített űrlapon. Tehát ezen időpontig kell elszámolni a Korm. rendelet és a Kiskeradó-tv. szerinti adókötelezettséggel. A Korm. rend. 8. § (3) […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
