Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. október 15-én (433. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8336

[…] adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét. A kiskereskedelmi adó éves elszámolású adó, hiszen az adóévi adókötelezettségről az adóévet követően kell bevallást benyújtani, az adó alapját az adóévben elszámolt – adóköteles tevékenységből származó – nettó árbevétel adja. A Kiskeradó-tv. 4. §-a arra is kitér, hogy ezen nettó árbevétel részének kell tekinteni az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összegét is. Abból kiindulva, hogy az adó éves elszámolású adó, továbbá, hogy e tételek az adóévben elszámolt nettó árbevétel részének tekintendők, egyértelműen az következik, hogy az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó, adóévben elszámolt árbevételt, valamint a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott, adóévben elszámolt engedmény összegét kell figyelembe venni az adóalap számításánál. A Kiskeradó-tv. 9. § (2) bekezdése és a 10. §-ának (2) bekezdésében rögzített átmeneti rendelkezések értelmében az első adóévi adókötelezettséget úgy kell teljesíteni, hogy a törvényi adókötelezettség a Korm. rendelet hatálybalépésének napjától áll fenn, míg a Korm. rendelet szerinti adófizetési kötelezettséget nem kell teljesíteni. A Kiskeradó-tv. 7. §-ának (1) bekezdése szerint az adó alanya adókötelezettségét az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig (naptári évvel egyező üzleti éves adózó esetén 2021. május 31-ig) állapítja meg és vallja be az állami adó- és vámhatóság által erre a célra rendszeresített űrlapon. Tehát ezen időpontig kell elszámolni a Korm. rendelet és a Kiskeradó-tv. szerinti adókötelezettséggel. A Korm. rend. 8. § (3) […]