Év végén úton lévő készletek értékelése
Kérdés
Társaságunk Kínából szerez be árukat. Számviteli politikánkban éltünk az Szt. 60. §-a (5a) bekezdésében foglaltakkal, és az Áfa-tv. szerinti (vámoláshoz használt) árfolyammal rögzítjük a kínai áruszámlákat a könyveinkben. Kérdésünk az év végi úton lévő készletekhez kapcsolódik. A hajóval történő szállítás hosszú ideje miatt év végén nagyon sok az úton lévő készletünk. Az áru hajókorláton történő átemelésétől kezdve miénk a kárveszély. A novemberben-decemberben hajóra rakott áruk mind úton lévő készletnek minősülnek, mert a vámolásukra és a társaságunkhoz történő tényleges beérkezésükre csak a következő év januárjában-februárjában kerül sor. Az úton lévő készleteket a kínai partner számlája alapján az adott év december 31-i árfolyamán értékeltük, de most felmerült a kérdés, hogy talán ezeket is a vámoláshoz használt (a következő januári-februári) árfolyammal kellene forintosítani. Melyik árfolyamot kell használni az úton lévő készletek értékeléséhez? Ezenkívül mi az úton lévő készleteket olyan értéken mutatjuk ki a könyvekben, ami már tartalmazza a vámot, a szállítási költséget, a vámkezelési díjakat stb., tehát minden járulékos költséget is. Helyes ez a kimutatás?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. december 16-án (457. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8727
[…] árfolyam alkalmazásával. Mivel az áru a társaság magyarországi raktárába nem érkezett meg, elkülönített számlára (pl. 217.) kell az így számított bekerülési értéket könyvelni, amelynek az elnevezése utaljon arra, hogy a beszerzett anyag, áru még nincs a raktárban, azaz úton van. Könyvelése: T 217 – K 4541 (az áfát azért nem kell könyvelni, mert az – az adott esetben – a vámkezeléshez kapcsolódik, és az még nem történt meg).Importból beszerzett áruról van szó, a beszerzéshez kapcsolódó kötelezettséget (itt a 4541. számla) a mérlegfordulónapi értékelés keretében, az Szt. 60. §-ának (2) bekezdése szerint át kell értékelni, az átértékelés során mutatkozó árfolyam-különbözettel nem a készletértéket, hanem az Szt. 60. §-ának (3) bekezdése szerint az eredményt kell módosítani.A szállítás számlázott költségeivel akkor kell a készletértéket növelni, amikor a teljesítés megtörtént (a szállítás – mint szolgáltatás – befejezésekor). Ha a fuvarozó számlája devizaértéket tartalmaz, a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizakötelezettséget kell – a fentiek szerint – átértékelni (T 217 – K 4541).A társaság szerint a novemberi-decemberi teljesítés vámkezelése csak a következő év januárjában-februárjában történhet. A vámolással összefüggő költségeket (vám, vámkezelési díj) és az áfát is csak a vámkezelés időpontjával lehet könyvelni, az úton lévő készletek értékét növelő tételként (T217 – K 465) és fizetendő áfaként: T 468 – K384, T 465 – K 467, T 466 – K 465.A leírtakból következik, az úton lévő készletek bekerülési értékében a vámköltség csak akkor vehető számításba, ha a vámolás ténylegesen megtörtént. Ha a vámolás a mérlegfordulónapig nem történt meg, akkor az úton lévő készletek mérlegfordulónapi értéke csak az eladó számlája szerinti értéket, a szállítás és rakodás, egyéb ténylegesen felmerült szolgáltatás mérlegfordulónapig felmerült számlázott értékét tartalmazhatja.Amikor a kínai áru a magyarországi raktárba, telephelyre beérkezett a mérlegfordulónapot követően, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. december 16-án (457. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8727
[…] árfolyam alkalmazásával. Mivel az áru a társaság magyarországi raktárába nem érkezett meg, elkülönített számlára (pl. 217.) kell az így számított bekerülési értéket könyvelni, amelynek az elnevezése utaljon arra, hogy a beszerzett anyag, áru még nincs a raktárban, azaz úton van. Könyvelése: T 217 – K 4541 (az áfát azért nem kell könyvelni, mert az – az adott esetben – a vámkezeléshez kapcsolódik, és az még nem történt meg).Importból beszerzett áruról van szó, a beszerzéshez kapcsolódó kötelezettséget (itt a 4541. számla) a mérlegfordulónapi értékelés keretében, az Szt. 60. §-ának (2) bekezdése szerint át kell értékelni, az átértékelés során mutatkozó árfolyam-különbözettel nem a készletértéket, hanem az Szt. 60. §-ának (3) bekezdése szerint az eredményt kell módosítani.A szállítás számlázott költségeivel akkor kell a készletértéket növelni, amikor a teljesítés megtörtént (a szállítás – mint szolgáltatás – befejezésekor). Ha a fuvarozó számlája devizaértéket tartalmaz, a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizakötelezettséget kell – a fentiek szerint – átértékelni (T 217 – K 4541).A társaság szerint a novemberi-decemberi teljesítés vámkezelése csak a következő év januárjában-februárjában történhet. A vámolással összefüggő költségeket (vám, vámkezelési díj) és az áfát is csak a vámkezelés időpontjával lehet könyvelni, az úton lévő készletek értékét növelő tételként (T217 – K 465) és fizetendő áfaként: T 468 – K384, T 465 – K 467, T 466 – K 465.A leírtakból következik, az úton lévő készletek bekerülési értékében a vámköltség csak akkor vehető számításba, ha a vámolás ténylegesen megtörtént. Ha a vámolás a mérlegfordulónapig nem történt meg, akkor az úton lévő készletek mérlegfordulónapi értéke csak az eladó számlája szerinti értéket, a szállítás és rakodás, egyéb ténylegesen felmerült szolgáltatás mérlegfordulónapig felmerült számlázott értékét tartalmazhatja.Amikor a kínai áru a magyarországi raktárba, telephelyre beérkezett a mérlegfordulónapot követően, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
