Ültetvény felújításának kivezetése, értékesítése
Kérdés
A gazdasági társaság magánszemélyektől bérelt külterületi földterületen ültetvényt telepített, a területen lévő tanyát 2005-ben és 2013-ban felújította és bővítette. Az építés és felújítás saját rezsis beruházás keretében valósult meg, de használatbavételi engedély egyelőre nincsen. A termőföld magánszemély tulajdonosai értékesíteni szeretnék a földterületet, amely a földhivatal nyilvántartásában kivett tanya és gyümölcsös megnevezéssel szerepel. A földterület értékesítésével a gazdasági társaság a gyümölcstermelési tevékenységét megszüntetni kényszerül, és az érintett eszközöket a könyvekből ki kell vezetni. Az átadás milyen formában történhet és milyen adóvonzattal? Értékesítés esetén az ültetvényt ültetvény telepítésére irányuló szolgáltatásként kell számlázni? Az épületfelújítás, -bővítés használatbavételi engedély hiányában hogyan számlázandó? Kell-e alkalmazni az Áfa-tv. 135. §-ának (2) bekezdésében leírtakat?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. február 10-én (459. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8764
[…] tulajdonos írásbeli hozzájárulása kellett, amelyben előre rögzíteni kellett azt is, hogy mi történik a felújítással, a bővítéssel, ha a társaság már nem béreli a tanyát. Ez megadja, megmutatja azt is, hogy mi a teendő jelen esetben.A kérdésben foglaltakból arra lehet következtetni, hogy ilyen írásbeli megállapodás nincs, és azt most kell pótolni. Milyen lehetőségek vannak? A legegyszerűbb az lenne, ha a társaság a felújítási, a bővítési munkákat piaci értéken (legalább a könyv szerinti értéken) az áfa felszámításával számlázná a magánszemély tulajdonos felé, a számlázott – áfa nélküli – összeget árbevételként, a nyilvántartási, könyv szerinti értéket pedig költségként számolná el. A magánszemély pedig kifizeti az ellenértéket.Még egyszerűbb lenne az (ami ugyan észszerűtlen), ha a társaság helyreállítaná az eredeti tanya állapotát, lebontaná a felújítást, bővítést, a nyilvántartás szerinti értéket pedig egyéb ráfordításként számolná el, amelynek összegével a társasági adó számításához növelni kell az adózás előtti eredményt.A harmadik megoldás a felújítás, bővítés térítés nélküli átadása a magánszemély tulajdonosnak. Ezzel ugyan a magánszemélynek legalább a könyv szerinti értékben jövedelme keletkezik, amely érték alapján őt személyi jövedelemadó terheli (esetleg szociális hozzájárulási adó is), amelyet a társaságnak kell megállapítania, bevallania és a magánszemély helyett megfizetnie, természetesen úgy, hogy az adókat a magánszemély a társasághoz befizeti.A fentiek figyelembevétele mellett a kérdező társaság nem ingatlant, tárgyi […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. február 10-én (459. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8764
[…] tulajdonos írásbeli hozzájárulása kellett, amelyben előre rögzíteni kellett azt is, hogy mi történik a felújítással, a bővítéssel, ha a társaság már nem béreli a tanyát. Ez megadja, megmutatja azt is, hogy mi a teendő jelen esetben.A kérdésben foglaltakból arra lehet következtetni, hogy ilyen írásbeli megállapodás nincs, és azt most kell pótolni. Milyen lehetőségek vannak? A legegyszerűbb az lenne, ha a társaság a felújítási, a bővítési munkákat piaci értéken (legalább a könyv szerinti értéken) az áfa felszámításával számlázná a magánszemély tulajdonos felé, a számlázott – áfa nélküli – összeget árbevételként, a nyilvántartási, könyv szerinti értéket pedig költségként számolná el. A magánszemély pedig kifizeti az ellenértéket.Még egyszerűbb lenne az (ami ugyan észszerűtlen), ha a társaság helyreállítaná az eredeti tanya állapotát, lebontaná a felújítást, bővítést, a nyilvántartás szerinti értéket pedig egyéb ráfordításként számolná el, amelynek összegével a társasági adó számításához növelni kell az adózás előtti eredményt.A harmadik megoldás a felújítás, bővítés térítés nélküli átadása a magánszemély tulajdonosnak. Ezzel ugyan a magánszemélynek legalább a könyv szerinti értékben jövedelme keletkezik, amely érték alapján őt személyi jövedelemadó terheli (esetleg szociális hozzájárulási adó is), amelyet a társaságnak kell megállapítania, bevallania és a magánszemély helyett megfizetnie, természetesen úgy, hogy az adókat a magánszemély a társasághoz befizeti.A fentiek figyelembevétele mellett a kérdező társaság nem ingatlant, tárgyi […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
