Energiahatékonysági kvóta elszámolása
Kérdés
Üzemanyag-kereskedelemmel foglalkozó társaság a 2021-es évtől keletkező energiahatékonysági megfelelési kötelezettségének eleget téve kvótát vásárolt (tehát nem beruházással tesz eleget ezen előírásnak) 2022 februárjában (a 2022. év végéig kell teljesíteni a 2021-es kötelezettségét). Több kvótát vásárolt, mint amivel a 2021-es évi kötelezettségét teljesíti, így a többlet egy részét értékesíteni kívánja a 2022-es évben, egy részét pedig megtartja a későbbi időszaki kötelezettségének a teljesítésére. Kérem bemutatni az ügylet helyes számviteli elszámolását (2021-2022), illetve azt is, ha esetleg adótörvényt érintő hatása is van (társasági adó, áfa).
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. április 14-én (463. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8843
[…] az következik, hogy a járulékokat a bevallásuk, befizetésük időpontjával az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (így az energiahatékonysági járulékot is).Nyilvánvaló, hogy a kérdező társaság is a megvásárolt kvótákat az energiamegtakarítási kötelezettsége helyett annak teljesítésére kívánja felhasználni, de nem most, hanem csak később, 2022. év végéig. Addig azonban nyilván kell tartani. A kötelezettség teljesítésére alkalmas kvótákat, tekintettel eszközjellegükre, célszerű sajátos eszközként a készletek között, egy évet lényegesen meghaladó esetben a vagyoni értékű jogok között nyilvántartani. Amikor azt a 2021. évi kötelezettség teljesítésére felhasználják, akkor kell a felhasznált kvóták vételárát az egyéb ráfordítások között elszámolni.Mivel a kérdés szerinti kvóta nem tekinthető az Áfa-tv. szerinti terméknek, illetve szolgáltatásnyújtásnak, véleményünk szerint nem áfaköteles az értékesítése. Ha a megvásárolt kvótát, az energiahatékonysági járulék rendezésére szolgáló eszközt értékesítik, akkor annak az eladási árát az egyéb bevételek között indokolt kimutatni, nyilvántartás szerinti értéke pedig egyéb ráfordítás, a mérlegben azonban csak az összevonás utáni […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. április 14-én (463. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8843
[…] az következik, hogy a járulékokat a bevallásuk, befizetésük időpontjával az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (így az energiahatékonysági járulékot is).Nyilvánvaló, hogy a kérdező társaság is a megvásárolt kvótákat az energiamegtakarítási kötelezettsége helyett annak teljesítésére kívánja felhasználni, de nem most, hanem csak később, 2022. év végéig. Addig azonban nyilván kell tartani. A kötelezettség teljesítésére alkalmas kvótákat, tekintettel eszközjellegükre, célszerű sajátos eszközként a készletek között, egy évet lényegesen meghaladó esetben a vagyoni értékű jogok között nyilvántartani. Amikor azt a 2021. évi kötelezettség teljesítésére felhasználják, akkor kell a felhasznált kvóták vételárát az egyéb ráfordítások között elszámolni.Mivel a kérdés szerinti kvóta nem tekinthető az Áfa-tv. szerinti terméknek, illetve szolgáltatásnyújtásnak, véleményünk szerint nem áfaköteles az értékesítése. Ha a megvásárolt kvótát, az energiahatékonysági járulék rendezésére szolgáló eszközt értékesítik, akkor annak az eladási árát az egyéb bevételek között indokolt kimutatni, nyilvántartás szerinti értéke pedig egyéb ráfordítás, a mérlegben azonban csak az összevonás utáni […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
