Elhatárolt veszteség tulajdonosváltás esetén
Kérdés
"A" Kft.-nek 2009–2014 között, illetve 2019-ben elhatárolt vesztesége keletkezett a társasági adóban. 2022-ben tulajdonosváltás történt, 5 magánszemély tulajdonos eladta "A" Kft.-ben lévő üzletrészét a szintén a tulajdonukban álló "B" Kft.-nek. 2019–2021. évben "A" Kft. árbevétele 91%-ban a fő tevékenységéből, 9%-ban egyéb tevékenységből származott. "A" Kft.-nek új tevékenysége nem lett, korábbi tevékenységét folytatta. 2022-ben és 2023-ban a teljes árbevétele a fő tevékenységéből származott. Úgy értelmezzük, hogy a Tao-tv 17. § (9) b) bekezdés szerint a korábban elhatárolt veszteséglevonás folytatható. Jól értelmezem, hogy a 2009-2014. évben keletkezett veszteségre nem kell alkalmazni a (9.a) szerinti arányosítást (Tao-kitöltési útmutató 2329-03-01 01. sor magyarázata szerint), ugyanakkor a 2019. évben keletkezett veszteségelhatárolás felhasználásakor alkalmazni kell, csak 91%-ban lehet érvényesíteni?
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. június 13-án (507. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9588
[…] jelentős változását jelenti különösen az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek, kezelt vagyon, értékesítési piac, ügyfélkapcsolatok körének az alapvető változása, ideértve, ha a kereskedelmi, termelői, szolgáltatói tevékenységet vagyonkezelői tevékenység váltja fel, b) a tevékenységből mindkét adóévben bevételt, árbevételt szerez. Ennek alapján a 2019. adóévi veszteség leírása folytatható. "A" kft. két korábbi tevékenységéből jogutód "B" kft. egy tevékenységet folytat tovább, így ezen tevékenység bevételeit kell figyelembe venni a Tao-tv. 17. § (9a) bekezdésében nevesített szabály alkalmazásánál. Azt kell tehát meghatározni, hogy a 2019–2021. években a folytatott fő tevékenységből elért árbevételnek milyen összeg az átlaga, és ez hogy viszonyul a 2022–2023. évi árbevételhez. (Nem azt kell vizsgálni, hogy a folytatott tevékenységből milyen arányú volt a megelőző 3 adóévben […]
Jelentkezzen be!
Elküldjük a választ e-mailen*
