Szállítmányozási szolgáltatás áfája
Kérdés
Egy belföldi (magyarországi) adóalany szállítmányozási szolgáltatást (áruszállítási szolgáltatás közvetítést) végez közösségi adóalany részére. A szállítmányozás útvonala harmadik országból az Európai Unió területére történik tengeren és közúton, azaz az áru a szállítmányozás során harmadik országból egy EU-tagállamba érkezik. A számlát a szállítmányozásról a magyarországi adóalany állítja ki a közösségi adóalanynak. A belföldi adóalany a szállítmányozási szolgáltatást megszervezi a vevő részére, de nem közvetlenül nyújtja azt, azonban közvetlenül annak a vevőnek, aki a megrendelője a szállítmányozásnak. A magyarországi adóalany által kiszámlázott szállítmányozási díjak a vámoláskor beépülnek a közösségi adóalany vámalapjába. Milyen áfatartalommal kell a magyar adóalanynak a szállítmányozási szolgáltatásról kiállítania a számlát a közösségi vevője felé? Milyen dokumentumok szükségesek a számla kiállításához? Mely EU-s előírásokat és magyar jogszabályokat, azok mely paragrafusait kell figyelembe venni a számla kiállításakor? A NAV Online adatszolgáltatásban melyik NAV áfakódon kell megjelennie ezeknek az ügyleteknek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. április 24-én (524. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9886
[…] Közösség másik tagállamában letelepedett adóalany felé nyújtott szolgáltatással összefüggésben belföldön adófizetési kötelezettség nem terheli, az ügyletről az Áfa-tv. hatályán kívüli megjelöléssel szükséges a számlát kiállítania, áfa felszámítása nélkül.Az Áfa-tv. 159. § (2) bekezdése szerint ugyanis az adóalany köteles számla kibocsátásáról gondoskodni abban az esetben is, ha belföldön kívül, a Közösség területén teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, feltéve, hogy az adott ügylet teljesítésével legközvetlenebbül érintett gazdasági célú letelepedési helye belföldön van, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön, és az adófizetésre kötelezett személy a termék beszerzője vagy a szolgáltatás igénybe vevője. Az Áfa-tv. 178. § (1) bekezdése pedig rögzíti, hogy minden személy, szervezet, aki (amely) e törvényben szabályozott jogot gyakorol, illetőleg akire (amelyre) e törvény kötelezettséget állapít meg, köteles az adómegállapítás hiánytalan és helyes volta ellenőrizhetőségének érdekében az általa vagy nevében kibocsátott, valamint a birtokában levő vagy egyéb módon rendelkezésére álló okiratot legalább az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrizni. Ezáltal az adóalany köteles valamennyi olyan dokumentumot (például szerződéseket, teljesítésigazolást) megőrizni, amelyek az adókötelezettségei megállapításához szükségesek, ezek azonban nem képezik a számlázás feltételét, a számlát ugyanis az ügylet teljesítésénél fogva szükséges kibocsátani.A korábbiakban kifejtetteknek megfelelően az adókötelezettségekre azon tagállam szabályait kell alkalmazni, ahol a teljesítés helye van, ugyanakkor az Áfa-tv. 158/A. § (2) bekezdése alapján a számlázásra a belföldi szabályok irányadók, ugyanis a számlára vonatkozó kötelezettségekre annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amelyben a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó gazdasági […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. április 24-én (524. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9886
[…] Közösség másik tagállamában letelepedett adóalany felé nyújtott szolgáltatással összefüggésben belföldön adófizetési kötelezettség nem terheli, az ügyletről az Áfa-tv. hatályán kívüli megjelöléssel szükséges a számlát kiállítania, áfa felszámítása nélkül.Az Áfa-tv. 159. § (2) bekezdése szerint ugyanis az adóalany köteles számla kibocsátásáról gondoskodni abban az esetben is, ha belföldön kívül, a Közösség területén teljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, feltéve, hogy az adott ügylet teljesítésével legközvetlenebbül érintett gazdasági célú letelepedési helye belföldön van, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön, és az adófizetésre kötelezett személy a termék beszerzője vagy a szolgáltatás igénybe vevője. Az Áfa-tv. 178. § (1) bekezdése pedig rögzíti, hogy minden személy, szervezet, aki (amely) e törvényben szabályozott jogot gyakorol, illetőleg akire (amelyre) e törvény kötelezettséget állapít meg, köteles az adómegállapítás hiánytalan és helyes volta ellenőrizhetőségének érdekében az általa vagy nevében kibocsátott, valamint a birtokában levő vagy egyéb módon rendelkezésére álló okiratot legalább az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrizni. Ezáltal az adóalany köteles valamennyi olyan dokumentumot (például szerződéseket, teljesítésigazolást) megőrizni, amelyek az adókötelezettségei megállapításához szükségesek, ezek azonban nem képezik a számlázás feltételét, a számlát ugyanis az ügylet teljesítésénél fogva szükséges kibocsátani.A korábbiakban kifejtetteknek megfelelően az adókötelezettségekre azon tagállam szabályait kell alkalmazni, ahol a teljesítés helye van, ugyanakkor az Áfa-tv. 158/A. § (2) bekezdése alapján a számlázásra a belföldi szabályok irányadók, ugyanis a számlára vonatkozó kötelezettségekre annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amelyben a terméket értékesítő vagy a szolgáltatást nyújtó gazdasági […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
