Kiválás után a felértékelt eszközök nyilvántartása
Kérdés
A zrt.-ből a kedvezményes átalakulás feltételeinek megfelelve kiválik egy kft. A kft.-be csak ingatlanok és pénzeszközök kerülnek, élnek az átértékelés lehetőségével. Az ingatlanok könyv szerinti értékének és a vagyonértékelés szerinti értékének különbözete a tőketartalékba kerül. A kft. mint jogutód vagyonleltárában az ingatlanokat a vagyonértékelés szerinti egyedi értéken kell-e szerepeltetni (könyv szerinti nettó + átértékelési különbözet), vagy a nyilvántartás szerinti nettó értéken eszközönként és külön soron az ingatlanok összevont átértékelési különbözetét? Kérdés az is, ha a vagyonmérleg-tervezet alapján a jogelőd eredménytartalékot ad át a jogutód kft.-nek, az a jogutód „nyitó” vagyonmérlegében kimutatható-e tőketartalékként?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 8-án (525. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9908
[…] nyilvántartásban feltünteti a jogelődnél a kiválás napjára kimutatott bekerülési értéket, könyv szerinti értéket, számított nyilvántartási értéket, általa – a kiválást követően – adózás előtti eredmény módosításaként elszámolt összeget.Számviteli követelmény, hogy a végleges vagyonmérleg szerinti, az átértékelési különbözettel növelt értéket kell a kiválással létrejött társaságnak bruttó értékként kimutatnia. De a társasági adó szempontjából elkülönítetten nyilván kell tartania a jogelőd végleges vagyonmérlege szerinti ingatlanok bekerülési értékét is, a számított nyilvántartási értéket is. A kiválással létrejött társaságnak az átértékelési különbözettel növelt nettó értéket kell tehát bruttó értékként kimutatnia, ezen bruttó érték alapján kell a terv szerinti értékcsökkenési leírást meghatároznia és költségként elszámolnia. A Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírást pedig a jogelőd vagyonmérlege szerinti bekerülési érték alapján kell számításba venni. [Tao-tv. 1. számú melléklete 1–3. pontja.]Így az összevont átértékelési különbözetet nem szabad külön könyvelni az eszközök között. Az ingatlanonként figyelembe vett átértékelési […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 8-án (525. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9908
[…] nyilvántartásban feltünteti a jogelődnél a kiválás napjára kimutatott bekerülési értéket, könyv szerinti értéket, számított nyilvántartási értéket, általa – a kiválást követően – adózás előtti eredmény módosításaként elszámolt összeget.Számviteli követelmény, hogy a végleges vagyonmérleg szerinti, az átértékelési különbözettel növelt értéket kell a kiválással létrejött társaságnak bruttó értékként kimutatnia. De a társasági adó szempontjából elkülönítetten nyilván kell tartania a jogelőd végleges vagyonmérlege szerinti ingatlanok bekerülési értékét is, a számított nyilvántartási értéket is. A kiválással létrejött társaságnak az átértékelési különbözettel növelt nettó értéket kell tehát bruttó értékként kimutatnia, ezen bruttó érték alapján kell a terv szerinti értékcsökkenési leírást meghatároznia és költségként elszámolnia. A Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírást pedig a jogelőd vagyonmérlege szerinti bekerülési érték alapján kell számításba venni. [Tao-tv. 1. számú melléklete 1–3. pontja.]Így az összevont átértékelési különbözetet nem szabad külön könyvelni az eszközök között. Az ingatlanonként figyelembe vett átértékelési […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
