Az Szt. 60. §-a (5/a) bekezdésének értelmezése
Kérdés
A cím szerinti törvényhely alkalmazása esetén helyesen számol-e a programunk a következő devizás végszámla értékesítés árbevételének könyvelésekor?
Előlegszámla (árfolyam [400 Ft/HUF]): 1000 EUR + 27% áfa (270 EUR) = 1270 EUR
Végszámla (árfolyam [420 Ft/HUF]): 1500 EUR +27% áfa 405 EUR = 2405 EUR
Értékesítés árbevétele:
– előlegre jutó árbevétel: 1000 EUR × 400 Ft/EUR = 400.000 Ft
– maradék árbevétel: 1500 EUR – 1000 EUR = 500 EUR × 420 Ft/EUR = 210.000 Ft
Így az árfolyam adott tételnél: 610.000Ft / 1500 EUR = 406,7 Ft/EUR lesz.
Ha a végszámla tételét mennyiségi okokból helyesbíteni akarjuk, és így változik a tétel nettó és áfaértéke, mi a helyes eljárás? Mire kell figyelni árfolyam szempontjából?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. június 12-én (527. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9942
[…] kötelező árfolyam sem azonos, az előleg- és az árbevétel-elszámolást nem lehet összekeverni, semmiféle átlagszámítási kötelezettség nincs!A kérdés szerinti példa levezetése:− az értékesítés árbevétele egy összegben könyvelendő a végszámla alapján (a törvény nem ismer előlegre jutó árbevételt és maradék bevételt), az Áfa-tv. szerinti teljesítési időponttal és árfolyamon;= T 316 – K 91-92 [1500 euró × 420 Ft/euró] = 630.000 Ft;= számla szerinti áfa: nem könyvelendő: [405 euró × 420 Ft/euró] = 170.100 Ft;− az előleg könyvelése = T 386 – K 453 [1000 euró × 400 Ft/euró] = 400.000 Ft;= az előleg áfája: T 386 – K 467 [270 euró × 400 Ft/euró] = 108.000 Ft(az előleg áfáját az előleg megérkezésekor az áfabevallásba be kellett állítani!)− az előleg beszámítása a fizetendő összegbe! Csak a számlában kell euróban szerepeltetni! = T 453 – K 316 = 400.000 Ft;− a 316. számlán kimutatott összegből a devizában kapott előlegnek megfelelő összeg: 420.000 Ft, ez az előbbiek szerint beszámítva: 400.000 Ft, a különbözetet árfolyamveszteségként kell kimutatni: […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. június 12-én (527. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9942
[…] kötelező árfolyam sem azonos, az előleg- és az árbevétel-elszámolást nem lehet összekeverni, semmiféle átlagszámítási kötelezettség nincs!A kérdés szerinti példa levezetése:− az értékesítés árbevétele egy összegben könyvelendő a végszámla alapján (a törvény nem ismer előlegre jutó árbevételt és maradék bevételt), az Áfa-tv. szerinti teljesítési időponttal és árfolyamon;= T 316 – K 91-92 [1500 euró × 420 Ft/euró] = 630.000 Ft;= számla szerinti áfa: nem könyvelendő: [405 euró × 420 Ft/euró] = 170.100 Ft;− az előleg könyvelése = T 386 – K 453 [1000 euró × 400 Ft/euró] = 400.000 Ft;= az előleg áfája: T 386 – K 467 [270 euró × 400 Ft/euró] = 108.000 Ft(az előleg áfáját az előleg megérkezésekor az áfabevallásba be kellett állítani!)− az előleg beszámítása a fizetendő összegbe! Csak a számlában kell euróban szerepeltetni! = T 453 – K 316 = 400.000 Ft;− a 316. számlán kimutatott összegből a devizában kapott előlegnek megfelelő összeg: 420.000 Ft, ez az előbbiek szerint beszámítva: 400.000 Ft, a különbözetet árfolyamveszteségként kell kimutatni: […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
