Adómentes-adóköteles tevékenységhez is használt eszközök áfája
Kérdés
Társaságunk tárgyi adómentes és adóköteles tevékenységet is végez. Vannak olyan tárgyi eszközeink, melyeket mindkét tevékenységhez használunk, és vannak olyan eszközeink, melyeket csak a tárgyi adómentes tevékenységhez veszünk igénybe. A társaság vezetése úgy döntött, hogy nem alkalmazunk arányosítást, így azon tárgyi eszközök áfáját sem helyezzük levonásba, melyet nem kizárólag tárgyi mentes tevékenységhez használunk. Mi a helyes eljárás, ha értékesítünk egy olyan eszközt, melyet adóköteles tevékenységhez is használunk, de az áfalevonással nem éltünk a beszerzéskor? Továbbá, hogyan kell eljárni abban az esetben, ha egy olyan tárgyi eszközt értékesítünk, melyet egyértelműen tárgyi mentes tevékenységhez használnunk?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. augusztus 7-én (529. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9974
[…] ún. tárgyi mentes tevékenységhez használhatták;– másrészről feltételül szabja, hogy a termék beszerzéséhez nem kapcsolódott áfalevonási jog.A második feltétellel kapcsolatban fontos kiemelni, hogy az csak akkor valósul meg, ha a beszerzéshez kapcsolódóan az adóalanynak nem volt levonási joga. Tehát, ha volt adólevonási jog, ám azzal nem élt, úgy ez a körülmény nem mentesíti az adófizetési kötelezettség alól. Az első feltétellel kapcsolatosan pedig azt fontos hangsúlyozni, hogy az a) pont csak akkor alkalmazható, ha a terméket kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenység(ek)hez használták, mivel egyéb esetben az adólevonási jog részben megnyílhatott az Áfa-tv. 120. és 123. §-a következtében.Amennyiben olyan tárgyi eszközt értékesítenek, amelyet egyértelműen csak a tárgyi mentes tevékenységhez használtak, úgy az értékesítést nem terheli áfa. Azonban azon tárgyi eszközök értékesítése során, amelyet adóköteles tevékenységhez is használtak, az Áfa-tv. 87. § a) pontja nem alkalmazható. Amennyiben a termékre egyéb adómentességi szabály nem vonatkozik, az értékesítés ellenértékére áfát kötelesek felszámítani. Ebben az esetben figyelemmel kell lenni arra is, hogy a részben vagy egészében adólevonási tilalommal vásárolt tárgyi eszköznek az Áfa-tv. 135. §-ában meghatározott időszakon belüli adóköteles értékesítéséhez a törvény e paragrafusa speciális adózási szabályokat társít.Az Áfa-tv. a tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó utólagos korrekciójára vonatkozóan olyan speciális szabályokat ír elő, amelyeket az adóalanyok az […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. augusztus 7-én (529. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9974
[…] ún. tárgyi mentes tevékenységhez használhatták;– másrészről feltételül szabja, hogy a termék beszerzéséhez nem kapcsolódott áfalevonási jog.A második feltétellel kapcsolatban fontos kiemelni, hogy az csak akkor valósul meg, ha a beszerzéshez kapcsolódóan az adóalanynak nem volt levonási joga. Tehát, ha volt adólevonási jog, ám azzal nem élt, úgy ez a körülmény nem mentesíti az adófizetési kötelezettség alól. Az első feltétellel kapcsolatosan pedig azt fontos hangsúlyozni, hogy az a) pont csak akkor alkalmazható, ha a terméket kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenység(ek)hez használták, mivel egyéb esetben az adólevonási jog részben megnyílhatott az Áfa-tv. 120. és 123. §-a következtében.Amennyiben olyan tárgyi eszközt értékesítenek, amelyet egyértelműen csak a tárgyi mentes tevékenységhez használtak, úgy az értékesítést nem terheli áfa. Azonban azon tárgyi eszközök értékesítése során, amelyet adóköteles tevékenységhez is használtak, az Áfa-tv. 87. § a) pontja nem alkalmazható. Amennyiben a termékre egyéb adómentességi szabály nem vonatkozik, az értékesítés ellenértékére áfát kötelesek felszámítani. Ebben az esetben figyelemmel kell lenni arra is, hogy a részben vagy egészében adólevonási tilalommal vásárolt tárgyi eszköznek az Áfa-tv. 135. §-ában meghatározott időszakon belüli adóköteles értékesítéséhez a törvény e paragrafusa speciális adózási szabályokat társít.Az Áfa-tv. a tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó utólagos korrekciójára vonatkozóan olyan speciális szabályokat ír elő, amelyeket az adóalanyok az […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
