Előző évi költségek-ráfordítások fedezetére pénzeszközök átadása
Kérdés
Társaságunk 2024. évre vonatkozóan a költségek-ráfordítások fedezetére, visszafizetési kötelezettség nélkül pénzeszközt ad át egy másik társaságnak azzal, hogy a pénzügyi teljesítés 2025-ben a mérlegkészítés időszakában történik meg. A megállapodásban rögzítették, hogy a támogatást nyújtó 2024. évi tételként az egyéb ráfordítások között, a támogatást kapó egyéb bevételként szerepelteti az összeget a könyveiben. A támogatott adónyilatkozatot állít ki arról, hogy a támogatás összegét 2024. évi bevételként elszámolta, a rá jutó társasági adót megfizeti, és a támogatás nélkül nem lenne az adózás előtti eredménye és adóalapja negatív. A számviteli törvény szerint egyéb ráfordításként kell elszámolni a költségek/ráfordítások fedezetére – az üzleti évhez kapcsolódóan – adott támogatást, illetve egyéb bevételként a kapott támogatást. A számviteli elszámolásoktól függetlenül kell-e korrigálni az adóalap megállapítása során az adózás előtti eredményt?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 13-án (535. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10098
[…] 2025-ben) lehet könyvelni. Így törvényellenesen könyvelték azt 2024. évre, akkor is, ha a támogatottal ebben állapodtak meg. Természetesen a társasági adó alapja meghatározása során sem lehet a számvitelileg egyéb ráfordításként elszámolt, de át nem utalt pénztámogatást 2024. évre számításba venni (önellenőrizni kell a számviteli elszámolást is, a társaságiadó-bevallást is!)Kicsit más a helyzet annál a társaságnál, amelyik az Szt. 77. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján kapja a támogatást. Ha például a támogatott tevékenység költségei 2024. évben ténylegesen felmerültek, azokat az eredményt terhelő költségként könyvelték, és az ennek ellentételezésére (részbeni ellentételezésére) a pénzeszköz átutalása 2025. évben, a 2024. évi zárás mérlegkészítési időpontja előtt megtörtént, akkor a támogatás egyéb bevételkénti elszámolása – maximum a költségek összegéig – 2024. évre az Szt. 32. §-ának (1) bekezdése szerint az aktív időbeli elhatárolásokkal […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 13-án (535. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10098
[…] 2025-ben) lehet könyvelni. Így törvényellenesen könyvelték azt 2024. évre, akkor is, ha a támogatottal ebben állapodtak meg. Természetesen a társasági adó alapja meghatározása során sem lehet a számvitelileg egyéb ráfordításként elszámolt, de át nem utalt pénztámogatást 2024. évre számításba venni (önellenőrizni kell a számviteli elszámolást is, a társaságiadó-bevallást is!)Kicsit más a helyzet annál a társaságnál, amelyik az Szt. 77. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján kapja a támogatást. Ha például a támogatott tevékenység költségei 2024. évben ténylegesen felmerültek, azokat az eredményt terhelő költségként könyvelték, és az ennek ellentételezésére (részbeni ellentételezésére) a pénzeszköz átutalása 2025. évben, a 2024. évi zárás mérlegkészítési időpontja előtt megtörtént, akkor a támogatás egyéb bevételkénti elszámolása – maximum a költségek összegéig – 2024. évre az Szt. 32. §-ának (1) bekezdése szerint az aktív időbeli elhatárolásokkal […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
