Egyéni vállalkozó átalakulása kft.-vé (zárási feladatok)


Kereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozó egyszemélyes kft.-vé alakul. A leltárban szereplő eszközök és kötelezettségek mind a kft. tulajdonába kerülnek. Az eszközök között tárgyi eszköz, árukészlet, valamint vevői követelés van kimutatva, a kötelezettségek között jelentős összegű, árubeszerzési célú szállítói tartozás szerepel. A kérdéseim az egyéni vállalkozási tevékenység lezárásához, az adóbevallások elkészítéséhez kapcsolódnak.
1. A megszűnő EV rendezetlen vevői és szállítói számláinak áfatartalma szerepel a leltárban és a nyitó mérlegben. Az ezen számlákban szereplő áfa bevallása és pénzügyi rendezése a kft. feladata?
2. A leltárban szereplő árukészlet értékéből csak a korábban költségként elszámolt, kiegyenlített készlettel kell megnövelni a megszűnő vállalkozás bevételét, vagy a teljes készletértékkel, pénzügyi rendezettségtől függetlenül?
3. Azt gondolom, hogy az átadott nyitott vevői követelések nettó értékét mint adóköteles bevételt a megszűnő egyéni vállalkozónak figyelembe kell vennie a bevételei között. Az Szja-tv. 49/A § (4) bek. b) pontjának értelmezésében segítséget kérek: „az egyéni cég tulajdonába nem adott követelésre tekintettel befolyt ellenértéket a megszűnés adóévében megszerzett vállalkozói bevételnek kell tekinteni”. Mit kell érteni ez alatt?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. január 15-én (538. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10139

[…] követő teljesítési dátummal kiállított számlákat befogadni (ideértve a közösségi számlákat is) és a záró áfabevallásban (és összesítő nyilatkozatban) feltüntetni nem lehet.2. A készletek közül mindazok bekerülési értéke, amelyeket költségként már elszámolt, leltári, azaz bevételnek fog minősülni. A kft. nyitó mérlegében pedig készletként kerülnek kimutatásra, majd az értékesítéskor, felhasználáskor a kft. költségként fogja elszámolni. Álláspontunk szerint a leltárban szereplő árukészlet értékéből a költségként még el nem számolt készlet értékét költségként el kell számolni, és a bekerülési értékkel meg kell növelni a megszűnő egyéni vállalkozó bevételét. A kft. nyitó mérlegében pedig készletként kerülnek kimutatásra, majd az értékesítéskor, felhasználáskor a kft. költségként fogja elszámolni.3. Az átadott nyitott vevői követelések nettó értékét, mint adóköteles bevételt, a megszűnő egyéni vállalkozónak figyelembe kell vennie a bevételei között. A kft. a követelést a nyitó mérlegében vevői követelésként tartja nyilván, s amikor megfizetik, akkor ezen vevői követelés megszűnik. Az egyéni vállalkozás alatti tevékenység eredményét a megszűnő egyéni vállalkozás adózza le.Az egyéni vállalkozó gyakorlatilag elszámolja az általa kiállított és befogadott számlák ellenértékét […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.