Visszahozott alkatrész cseréjének mi a teljesítési időpontja?


Társaságunk kiskereskedelmi tevékenységet folytat. Járműveket, alkatrészeket értékesít, és gépjárműjavítási szolgáltatást nyújt. A kérdéseim számlázással kapcsolatosak:
1. Ha az ügyfélnek a 12. hóban kiállítottunk egy számlát, amin különböző cikkszámú alkatrészek szerepelnek, majd a vevő január közepén ezekből 1 db árut visszahozott, mert nem lett megfelelő, és cserélné egy másik termékre, akkor a teljesítési dátumok hogyan alakulnak a sztornó és az új számla esetében? Kötelező visszatenni a 12. hóra a teljesítést attól függetlenül, hogy a terméket januárban hozta vissza, és a leltár addigra már lezajlott? Mi a helyes számlázás a teljesítéseket illetően, amit a NAV is elfogad?
2. A vevő 2024-ben előleget fizetett gépjárművásárlásra, azonban a jármű csak 2025-ben érkezett meg, és lízingkonstrukcióban vásárolta meg, ami azt jelenti, hogy a bankra szóló végszámla és a befizetett előleg az önerő részét képezi. Jelenleg úgy járunk el, hogy a bankra szóló végszámla teljesítési dátumával 2025-ben sztornóztuk a befizetett előlegszámlát, hisz maga az ügylet nem hiúsult meg, csupán átalakult. Ez így helytálló, vagy kötelező az eredeti 2024-es teljesítési dátumra sztornózni az előlegszámlát? (Nagyon sok ilyen ügyletünk van, és az anyavállalatunk nem engedi, hogy az előző, lezárt időszakokra könyveljünk vissza.)


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. február 26-án (540. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10167

[…] az esetben merül fel korrekció szükségessége, ha a számlán az értékesített terméket egyedileg (például cikkszám megadásával) azonosították.Eltérő következményekkel bír, ha az eredeti terméket egy attól különböző jellemzőkkel bíró másikra cserélik. Ezen esetben ugyanis úgy kell tekinteni, hogy a minőségi kifogással érintett terméket illetően a jogosult elállt az eredeti szerződéstől, és ezzel együtt új terméket vásárol. Az új vásárlás pedig új adóköteles termékértékesítésként esik adókötelezettség alá, amelynek az ellenértékét már részben vagy teljes egészében pénzügyileg rendezték. Ezen esetben az eredetileg kibocsátott számlát, a minőségi kifogással érintett terméket illetően korrigálni kell, illetve a korábban megfizetett adó elszámolását az Áfa-tv. 153/B. §-ában előírtak szerint kell elvégezni, vagyis az adóalany által korábban megállapított és bevallott adót csökkentő tételt legkorábban abban az adómegállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll. Emellett az új értékesítésről egy új számlát kell kibocsátani, hiszen ezen értékesítés egy új, önálló termékértékesítésnek minősül, önálló teljesítési időponttal, azzal, hogy a teljesítés időpontját főszabály szerint a termék átadásának időpontja képezi.A kérdésben szereplő második esetben megállapítható, hogy a felek gépjármű értékesítésére kötnek szerződést, amelyre tekintettel a vevő előleget fizet az értékesítő részére. Ugyanakkor az eredeti tervekkel ellentétben a gépjárművet végül a vevő lízingszerződés keretében veszi […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.