Időszakos elszámolás szálláshely-szolgáltatásnál (áfa)
Kérdés
Egyik szállásadó partnerünk alábbi sorokat írta az általuk kiállított számla kifogásolása után: „a Nemzeti Adó- és Vámhivatal álláspontja szerint az áfatörvény alapján, amennyiben szállásszolgáltatás-igénybevétel is történik, abban az esetben időszakos elszámolásnak minősül”. Érdeklődöm, hogy a szálláshely-szolgáltatást időszaki ügyletként kell kezelni? Ha igen, fel kell-e tüntetni a számlán az időszakot, illetve akkor is időszaki számlát kell kibocsátani, ha csak egy éjszakára szálltak meg a cégünk dolgozói a hotelben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. április 16-án (543. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10226
[…] vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Ettől a főszabálytól eltérően teljesítésa) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi;b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.Az Áfa-tv. tehát nem az egyes ügyletekre – mint például a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásra – vonatkozóan határoz meg teljesítési időpontokat, hanem azt mondja ki, hogy ha a felek egy meghatározott időszaki termékértékesítésekről vagy szolgáltatásról előre meghatározott időpontban (időpontokban) számolnak el egymással, akkor a teljesítés időpontját – így az áfafizetési kötelezettséget – az 58. § alapján kell meghatározni.A kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás tipikusan olyan folyamatos teljesítésű ügyletnek minősül, amelynek ellenértékét a felek meghatározott időszakra állapítják meg. E megítélésen nem változtat, hogy a vendég egy vagy több éjszakára veszi igénybe a szolgáltatást, mivel a megítélést az ügylet folyamatos jellege és az a körülmény adja, hogy az ellenérték a szálláshely foglalásának időtartamára kerül megállapításra. Megjegyzendő, hogy szálláshely-szolgáltatásnál általában nincs különösebb jelentősége, hogy a teljesítés időpontját a felek a polgári jogi értelemben vett teljesítés (vagyis a foglalási időszak végével, a vendég kijelentkezésével) vagy pedig az Áfa-tv. 58. §-a alapján állapítják meg, mivel a gyakorlatban rendszerint mindkettő ugyanarra az eredményre vezet. A szálláshely-szolgáltatásoknál jellemző, hogy az ellenérték megfizetése, illetve az elszámolás a kijelentkezés napján történik, vagyis a számla […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. április 16-án (543. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10226
[…] vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. Ettől a főszabálytól eltérően teljesítésa) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi;b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.Az Áfa-tv. tehát nem az egyes ügyletekre – mint például a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásra – vonatkozóan határoz meg teljesítési időpontokat, hanem azt mondja ki, hogy ha a felek egy meghatározott időszaki termékértékesítésekről vagy szolgáltatásról előre meghatározott időpontban (időpontokban) számolnak el egymással, akkor a teljesítés időpontját – így az áfafizetési kötelezettséget – az 58. § alapján kell meghatározni.A kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás tipikusan olyan folyamatos teljesítésű ügyletnek minősül, amelynek ellenértékét a felek meghatározott időszakra állapítják meg. E megítélésen nem változtat, hogy a vendég egy vagy több éjszakára veszi igénybe a szolgáltatást, mivel a megítélést az ügylet folyamatos jellege és az a körülmény adja, hogy az ellenérték a szálláshely foglalásának időtartamára kerül megállapításra. Megjegyzendő, hogy szálláshely-szolgáltatásnál általában nincs különösebb jelentősége, hogy a teljesítés időpontját a felek a polgári jogi értelemben vett teljesítés (vagyis a foglalási időszak végével, a vendég kijelentkezésével) vagy pedig az Áfa-tv. 58. §-a alapján állapítják meg, mivel a gyakorlatban rendszerint mindkettő ugyanarra az eredményre vezet. A szálláshely-szolgáltatásoknál jellemző, hogy az ellenérték megfizetése, illetve az elszámolás a kijelentkezés napján történik, vagyis a számla […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
