Próbadarabok elszámolása

Kérdés: Az anyacég kereskedelmi árut küld belföldi leánycégének. Az árucikkek között vannak próbadarabok is, amelyek csomagolásán ezt feltüntetik, de az anyacég számlájában a cikkekre jellemző egységáron szerepelnek. Belföldön kiskereskedők felé értékesítenek, a részükre kiállított számlában a próbacikkek nulla értéken szerepelnek, mert ezeket ténylegesen nem értékesítik. A belföldön kiadott próbatermékekről havonta összesítő készül, amely alapján az anyacég helyesbítő számlát állít ki. Helyes ez a gyakorlat?
Részlet a válaszából: […]  Hiányos a kérdés, mert arról nem szól, hogy a kiskereskedőmit tesz a próbacikkekkel. Feltételezzük, hogy a jövőbeli vevők a próbadarabokalapján választják ki a megkedvelt árucikket. De mit történik az után, amikorazok a kipróbálásra alkalmatlanná válnak? Visszaküldik...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2012. június 14.

Helyi adó alapjának értelmezése

Kérdés:

Jól értelmezzük-e a helyi adókról szóló törvényt, miszerint az iparűzési adó alapjának megállapítására vonatkozóan az Szja-tv. hatálya alá tartozó vállalkozások (egyéni vállalkozó, őstermelő) negatív megkülönböztetésben részesülnek az Szt. hatálya alá tartozó vállalkozásokkal (társaságokkal) szemben, mivel az előbbinél az iparűzési adó alapjába beletartoznak az olyan – a tevékenységgel összefüggő – költségek ellentételezésére kapott támogatások, amelyeket az Szt. szerint egyéb bevételként kell elszámolni, ezért utóbbiaknak ezen támogatások után nem kell iparűzési adót fizetniük?

Részlet a válaszából: […] ...esetben a felár, az engedmény, az árkiegészítés, a fogyasztási adó figyelembevételével), továbbá az áru szállításáért vagy csomagolásáért külön felszámított összeg.A költségek ellentételezésére kapott támogatások az Szja-tv. szerint is a bevételek...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2012. március 8.

Csemegekukorica felvásárlása, feldolgozása

Kérdés: Mezőgazdasági vállalkozás vagyunk.
1. Termelőktől felvásárolunk csemegekukoricát, amelyből egy konzervgyárban bérfeldolgozás keretében konzervet gyártatunk. Ezt a konzervet majd eladjuk. (A kérdező a továbbiakban részletezi az általa elképzelt könyvelési megoldást.)
2. Társaságunk csemegekukoricát termel. Mi a helyes elszámolás ebben az esetben a bérfeldolgoztatás kapcsán?
3. Változtat-e valamit a megítélésen az a helyzet, ha csak bérfeldolgozás van, és címkézés, csomagolás költsége már nem merül fel?
Részlet a válaszából: […] ...a konzervgyár által számlázott bérfeldolgozás díja [Szt.48. §-ának (3) bekezdése]. Ha más vállalkozás számlázza a címkézés, csomagolásköltségét, akkor az is az áru értékét növelő tételként kerül elszámolásra. Ígyha a konzervkukoricát a kft. értékesíti...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2012. február 23.

Teljesítés időpontja fuvarozásnál

Kérdés: Cégünk a vevő helyett időnként megszervezi a termék fuvarozását is. A fuvarozás költségét a fuvarozó számlája alapján, mint közvetített szolgáltatást továbbszámlázzuk a vevő felé. Kérdésem, hogy ha a fuvarozó számlája késve érkezik meg, és a teljesítés dátuma már lezárt áfa-hónapra vonatkozik, a továbbszámlázásnál is ezt a teljesítési dátumot kell szerepeltetni, vagy lehet a fuvarozó számlájának keltét is teljesítési dátumként feltüntetni? Így elkerülhető lenne a folyamatos önrevízió az előző hónapokra.
Részlet a válaszából: […] ...nyújtója hárít át a termékbeszerzőjére, szolgáltatás igénybe vevőjére, így különösen: a bizománnyal,egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggődíjak és költségek [2007. évi CXXVII. törvény 70. § (1)...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. november 17.

Importalapanyag visszaszállítása

Kérdés: USA-importalapanyagból előállított készterméket vissza kellett vonni a kereskedelmi forgalomból minőségi kifogások miatt. Az alapanyag visszaszállításra kerül az USA-ba. Az alapanyagot az eredeti áron számlázza vissza a gyártó? A felmerült költségeket (gyártás, kiszállítás, visszaszállítás, kibontás, újbóli becsomagolás, kiszállítás az USA-ba stb.) milyen jogcímen és esetleg milyen áfamértékkel kell számláznia, hogy ezek költségei megtérüljenek a magyar gyártónak?
Részlet a válaszából: […]  Az USA-beli beszállítóval kell a magyar gyártónakmegállapodnia, hogy a visszaszállított alapanyagról ki állítson ki bizonylatot.Célszerű, ha az USA-beli beszállító állít ki helyesbítő számlát, természetesenaz eredeti eladási ár sztornírozásával. Ha ez nem járható...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. szeptember 8.

Közvetett költségek a saját termelésű készleteknél

Kérdés: Holland cég magyar leányvállalata vagyunk, a holland cégközpontból a magyar saját termelésű készletekre terhelik az ottani irodából azon dolgozók költségeinek egy részét, akik a magyar készletekkel (is) foglalkoznak (tervezés, árkalkuláció, elemzés, labor, minőség-ellenőrzés stb.), eléggé jelentős összeg. Növelhetjük-e ezen költségekkel a készleteink értékét? Ha igen, milyen módon és milyen feltételekkel?
Részlet a válaszából: […] ...költségek jellemzően nem tartozhatnak a közvetlen önköltségbe. Egypélda: ha a termék-elő­állítási folyamat befejező eleme a csomagolás, akkorannak a költségei a közvetlen önköltségbe tartoznak. Ha a csomagolás már araktárba szállítás után történik (akár...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. szeptember 8.

Kiszerelt termékek bekerülési értéke

Kérdés: Növényvédőszer-kereskedelemmel foglalkozó kft. kiszerelőüzemet létesít. A nagy tételben (tartályban) megvásárolt növényvédő szert gépsoron átcsomagolja, és kisebb szerelésben továbbértékesíti a nagy- és kiskereskedelmi egységeiben. A csomagoláshoz kupakot, flakont, címkét, fóliát vásárol. A beszerzett növényvédő szer árubeszerzésnek vagy anyagköltségnek minősül? A felhasznált csomagolóanyagot hogyan könyveljük? A kiszerelt terméket saját termelésű készletként kell nyilvántartani és könyvelni? A kiszerelt termék bekerülési értékét hogyan határozzuk meg?
Részlet a válaszából: […] ...fel, a társaságnál került elszámolásra.Az Szt. 82. §-a alapján az értékesítési, forgalmazásiköltségek (ilyenek a kiszerelési, csomagolási költségek is) az értékesítésközvetett költségei közé tartoznak, az értékesítés, az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. április 7.

Kiszerelés költségei

Kérdés: A kht. új tevékenységként étolaj-kiszereléssel foglalkozik. Az étolaj nagy mennyiségben, tartályokban érkezik. A flakont, a kupakot vásároljuk, a címkét saját nyomdánk állítja elő. Az étolaj a technológiai sorba beépített szűrés után az olajtöltő gépsor segítségével kerül a flakonokba, majd címkézésre és végül egységrakat-csomagolásra. Az étolaj ebben az esetben alapanyag vagy áru? Ha alapanyag, akkor késztermék lesz belőle? Kalkulációs lap készüljön róla? Ha az étolaj áru, a kupak, a flakon, a címke, valamint az egységrakat-csomagolás költsége minek minősül? Az étolajat jelenleg a kiskereskedelmi bolthálózatunkban, a saját vendéglátóegységeinkben értékesítjük, illetve használjuk fel. Később más boltoknak is értékesítünk. A számviteli politikánk és az önköltség-számítási szabályzatunk szerint a kiszerelőüzemben felmerült önköltséget a termék átadásakor a boltokra és a vendéglátóegységekre kell terhelni. Ha az étolaj áru, akkor hogyan kell ezt könyvelni? A társaság csak az 5. számlaosztályban könyvel.
Részlet a válaszából: […] ...figyelembe lehetnevenni.Az Szt. 82. §-a alapján az értékesítési, forgalmazásiköltségek (ilyenek a kérdésben szereplő kiszerelési, csomagolási költségek is)az értékesítés közvetett költségei közé tartoznak, az értékesítés, azértékesíthetőség...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. május 28.

Agrár de minimis támogatás

Kérdés: Ügyfelem rendelkezik egy adott nyúlfajta tenyésztésének és értékesítésének jogával, de nem rendelkezik az állattartáshoz szükséges eszközökkel. Tulajdonában vannak az apaállatok, amelyeket kihelyez tartásra. A tartás költségeit, valamint a szaporítóanyag (nyúlsperma) kezelésével kapcsolatos költségeket a szerződő felek számlája alapján igénybe vett szolgáltatásként könyveli. A szaporítóanyag az ügyfelemé, ezért nem fizet, átveszi, majd egy részét értékesíti. A másik részét átadja olyan szerződő félnek, aki rendelkezik anyaállattal. A keletkező szaporulatot ügyfelem visszavásárolja növendéknyúl-áron, és mint fajtanyulat (leendő tenyészállat) értékesíti tovább. Kérdéseim: A szaporulat visszavásárlását helyes-e elábéként könyvelni? Tekinthető-e ügyfelem tevékenysége mezőgazdasági tevékenységnek a de minimis támogatások szempontjából, hiszen valójában saját maga nem folytat állattenyésztést, csupán az állatok és a szaporítóanyag értékesítését végzi?
Részlet a válaszából: […] ...első eladásáhozszükséges gazdaságon belül végzett tevékenységek, például gabonafélékbetakarítása, vágása, cséplése, tojások csomagolása. E rendelkezés alapján aszaporulat visszavásárlása (megvásárlása) és értékesítése kereskedelmitevékenységnek minősül...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. január 22.

CD-lemezek készletértéke

Kérdés: CD-lemezek előállításával foglalkozunk. A zenekarok és az énekesek számláit közvetített szolgáltatásként könyveljük, az üres CD-lemezt anyagköltségként, a csomagolást a megfelelő 5-ös számlán számoljuk el. A megmaradó készletet (ami az év végén még nem kerül eladásra) milyen áron értékeljük?
Részlet a válaszából: […] ...az előállított egy CD-lemezre jutó részét, továbbá – mivel csak acsomagolt CD-lemez értékesíthető – az egy CD-lemez csomagolási költségét. A késztermékként értékesítésre kerülő CD-lemezek sajátelőállítású terméknek minősülnek, és így...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. augusztus 28.