Ügyvezetőváltás esetén a beszámoló aláírója

Kérdés: Nonprofit társaságnál ügyvezetőváltás történik 02. 28. nappal. Az előző évi beszámoló elkészítése még folyamatban van, előreláthatóan március végén kerül aláírásra és elfogadásra. A 12. 31. fordulónappal készített beszámolót a következő év 03. 31-én az előző vagy az újonnan megválasztott ügyvezető írja alá?
Részlet a válaszából: […] ...képviseletére jogosult személy köteles aláírni.A kötelező aláírás azt jelenti, hogy a képviseletre jogosult személy felelős a mérlegfordulónapi mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet adattartamának a valódiságáért, szabályszerűségéért....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. március 20.

Euróban kapott előleg beszámítása

Kérdés: Vevőpartnerünktől adásvételi szerződés alapján 2024. 05. 24-én 100.000 euró + 27% áfa összegben előleget, majd 2024. 10. 10-én további 100.000 euró + 27% áfa összegben előleget kaptunk. Az adásvételi szerződés alapján a 350.000 euró + 27% áfa ellenértékű teljesítésre 2025. 01. 28-án került sor (a 200.000 euró + 27% áfa beszámításával). Számviteli politikánk alapján az Áfa-tv. alapján választásunk szerint az MNB-árfolyamot alkalmazzuk. Az árfolyamok az alábbiak szerint alakultak: 2024. 05. 24-én 385 Ft/euró, 2024. 10. 10-én 400 Ft/euró, 2024. 12. 31-én 410 Ft/euró, 2025. 01. 28-án 425 Ft/euró.
Szíveskedjenek bemutatni a fentiek alapján a könyvelési, számlázási (helyes számlakiállítás bemutatásával) teendőinket!
Részlet a válaszából: […] ...euró K 453 50.800.000 Ft– az áfa bevallása T 3689 – K 467 10.800.000 Ft– a számítás árfolyama: 400 Ft/euró2024. 12. 31-ével a mérlegfordulónapi értékelés (nem számlázandó)– kapcsolódóan a 453. Vevőktől kapott előleg euróösszege értékelendő a 410...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. március 6.

Januárban felvett osztalékelőleg

Kérdés: A kft. tulajdonosa 2025. január 10-én 10.000 euró osztalékelőleget vett fel. A 2024. évi beszámoló még nem készült el, a mérlegkészítés időpontja január 31., február elejére lesz kész. Hogyan kell helyesen kezelni ilyen esetben a felvett osztalékelőleget? Feltételezem, hogy ők a 2024. évi eredmény terhére gondolták a kifizetést, de lehetséges-e ez, ha 2025-ben történt a kiutalás? Esetleg felvett kölcsönnek kell tekinteni?
Részlet a válaszából: […] ...§-a írja elő. A kérdésben nincs szó arról, hogy az osztalékelőleg-fizetést megelőzte-e közbenső mérleg készítése, amelynek a fordulónapja 2024. évben volt, és ennek alapján a döntés is 2024-ben, olyan időben, hogy a kifizetés is 2024-ben megtörténhessen...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. március 6.

Eladott, de el nem vitt gépkocsi a mérlegben

Kérdés: A cég az egyik tehergépkocsiját 2024-ben ideiglenesen kivonta a forgalomból, és bizományosi szerződést kötött az eladásra egy szakszervizzel. Az eladás egyelőre még nem történt meg. A 2024. év zárására tekintettel milyen könyvelési teendőink vannak a fentiek miatt? Az eszközt egyelőre a tárgyi eszközök között szerepeltetjük nulla értékben. (A maradványértéke is nulla?) A piaci értéket nem tudjuk.
Részlet a válaszából: […] ...jövőben (egy éven belül) nem kerülhet ismételten forgalomba állításra. Ezért helyes az, ha 2024. december 31-én, a 2024. év mérlegfordulónapján a tárgyi eszközök között szerepel, de bruttó értéken és azzal azonos összegben elszámolt értékcsökkenéssel (a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. március 6.

Fizetendő és levonható áfa összevonása a mérlegben

Kérdés: A társaságok az eltérő időszaki áfát év közben tételesen az alábbiak szerint könyvelik: a következő időszakban levonható áfa a 3685. Egyéb követelések Tartozik, a következő időszakban fizetendő áfa a 4794. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Követel oldalára. A beszámoló összeállításakor év végén ennek megfelelően bruttó módon kerülnek a mérlegbe besorolásra a főkönyvi egyenlegek. Találkoztam egy cégnél olyan megoldással, ahol ezeket a főkönyveket összevontan sorolták be a mérlegbe. Tehát a következő időszaki levonható áfa és fizetendő áfa összevont egyenlegét, ha Tartozik egyenlegű, akkor az Egyéb követelések mérlegsoron szerepeltetik, ha Követel egyenlegű, akkor az Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek közé sorolják. Összevonhatók-e ezek a következő időszakban felmerülő követelések és kötelezettségek a beszámolóban?
Részlet a válaszából: […] ...az, hogy nem vonhatók össze!Az Szt. 69. §-ának (1) bekezdése alapján a mérleget leltárral kell alátámasztani. A leltárnak a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket és forrásokat mennyiségben és értékben kell – tételesen és ellenőrizhető módon – tartalmaznia...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. február 20.

Forgalomból kivont jármű újbóli forgalomba helyezése

Kérdés: A forgalomból kivont járművet újból forgalomba helyezik. Feltételezem, hogy vissza kell sorolni a tárgyi eszközök közé. Ebben az esetben újraindul az ötéves leírási időszak, vagy folytatni kell a korábbi elszámolást? Mi lesz az értékcsökkenési leírás alapja?
Részlet a válaszából: […] ...a számviteli elszámolás is.Ha például a tárgyévben a forgalomból kivont járművet a tárgyévben, a tárgyévet lezáró beszámoló mérlegfordulónapjáig ismételten forgalomba helyezik, akkor hiányzik a „tartósan már nem szolgálja” követelmény teljesülése (a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. február 20.

Ágazati fejlesztési támogatás elszámolása

Kérdés: Az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alap társfinanszírozásában megvalósuló, a mezőgazdasági vízgazdálkodási ágazat fejlesztése című, VP 2-4.1.4-16. kódszámú támogatás számviteli elszámolásával kapcsolatban kérnék segítséget. A 23/2007. (IV. 17.) FVM rendelet, 20. § (1) bekezdése szerint az igénybe vett beruházási támogatás összegét kettős könyvvezetésre kötelezett ügyfeleknek tőketartalékba (lekötött tartalékba) kell helyezni. Az 55/2019. (XII. 10.) AM rendelet viszont csak a 2014–2020. programozási időszakban igénybe vett beruházási célú támogatásokat említi. A támogatói okirat nem tartalmazza egyik jogszabályi hivatkozást sem. A fenti támogatást a tőketartalék javára kell elszámolni, vagy egyéb bevételként (halasztott bevételként)?
Részlet a válaszából: […] ...ha a támogatás visszafizetésre kerül, akkor a visszafizetésre a saját tőkében a fedezet rendelkezésre álljon. Adott üzleti év mérleg fordulónapján a lekötött tartalékban annyi támogatást kell szerepeltetni, amennyi támogatást a mérlegfordulónapon a vállalkozásnak...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. február 20.

Értékesített ingatlan átadása előtt fizetett összeg

Kérdés:

Egy ingatlan 2024. november 30-ával értékesítésre került úgy, hogy a vételárat 2024. december 31-ig kell kifizetni, és az ingatlan a szerződés szerint a vételár kifizetésének napjával kerül a vevő tulajdonába. A szerződés kaucióról vagy előleg megfizetéséről nem szól. A vételárat 2024. december 28-ával kifizették, a tulajdoni lapra ugyanezen időponttal bejegyezték a vevő tulajdonjogát. A tényleges birtokba adási jegyzőkönyv felvétele és aláírása még nem történt meg, amelyre várhatóan csak 2025 februárjában kerül sor. A NAV felé azt a kérdést tettem fel, hogy mi az értékesítés teljesítési dátuma a számlán. A válasz szerint a teljesítés dátuma majd a birtokba adási jegyzőkönyv aláírásának dátuma lesz, ami azt jelenti, hogy a számla nem állítható ki december 28-án, mert akkor még nem ismert a teljesítés napja. A fentiek könyvelése mind az eladó, mind a vevő oldaláról gondot okoz számomra, mert az kétségtelen, hogy az ingatlan már nincs az eladó tulajdonában, tehát nem szerepelhet a vagyonában, és fordítottan a vevőnél is igaz, hogy nem valós, ha az ingatlan értéke (nála a jelentős vételár összege) nincs 2024. évi vagyonként kimutatva. Mit kell könyvelni 2024. december 28-án mind az eladónál, mind a vevőnél, illetve majd 2025 februárjában, és milyen bizonylat alapján?

Részlet a válaszából: […] ...kellett volna kiállítania, az előleg áfáját az eladónak december hónapra be kellett vallania, a vevő pedig levonásba helyezhette. A mérlegfordulónapon az előlegnek megfelelő összeget az eladónál kötelezettségként, a vevőnél pedig követelésként kell kimutatni. Az ingatlan...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. február 20.

Mérlegfordulónap beolvadáskor (kiva)

Kérdés: Egy gazdasági társaság (kft.) egyesülésben, konkrétan beolvadásban érintett. A társaság, amelybe beolvadnak, a kivatörvény hatálya alá tartozik. Az átalakulás könyv szerinti értéken valósul meg. A társaság kérésére a cégbíróság már bejegyezte az átalakulást, az erről szóló végzést a társaságnak megküldte. Az átalakulás napja 2024. 12. 31., az „új” társaság létrejötte 2025. 01. 01. Figyelemmel a módosított jogszabályokra: ki kell-e lépnie a társaságnak a kiva hatálya alól? Ha igen, milyen nappal: 2024. 12. 30. vagy 2024. 12. 31.? Ha 2024. 12. 30. nappal kell kilépnie, akkor erre a fordulónapra kell-e beszámolót készítenie, letétbe helyeznie és közzétennie? Ha igen, mi van a 12. 31. nappal? Kell-e az egy napra mint adóévre ismételten beszámolót készíteni, közzétenni? Ez az egy nap taós lesz-e, vagy választás esetén ez is lehet kivás? Az érintett cég átalakulási vagyonmérlegének a könyvvizsgálója vagyok, ebből a szempontból fontos számomra az egyértelmű eljárási szabály és annak alkalmazása. Sajnos nem egyformán értelmezzük az ügyvezetéssel az érintett jogszabályokat a leírt esetre vonatkozóan.
Részlet a válaszából: […] ...ismételt választására vonatkozó bejelentést – a kivaalanyiság nem szűnik meg. Ezért 2024. december 31-ével – mint mérlegfordulónappal – kell beszámolót és kivaadóbevallást készíteni. Ezt támasztja alá a Katv. 19. § (5) bekezdés d) pontja,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. február 20.

Mérlegfordulónapot követő leltározás eltéréseinek az elszámolása

Kérdés: Nagykereskedelmi társaság több ezer árucikket forgalmaz folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás mellett, évente egyszer leltároznak. A leltározás nem a mérlegfordulónapon (december 31-én), hanem év közben történik, várhatóan 2025. február első hetében (az előző leltározás 2024 januárjában volt). A társaságnál a mérlegkészítés időpontja február utolsó napja. A leltározás során felmerült többletek, illetve hiányok melyik év eredményét érintik? El kell-e határolni 2024. évre a bevételt, illetve a ráfordítást, mivel a leltáreltérések az előző leltározás óta keletkeztek, és a mérlegkészítés időpontja előtt ismertté válnak, vagy a leltár napjára, azaz 2025. évre számolják el a leltáreltéréseket?
Részlet a válaszából: […] ...szerint megőrizni, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza – az (5) bekezdés figyelembevételével – a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben.Folyamatos mennyiségi nyilvántartás esetén a leltárba...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2025. január 9.
1
2
3
93