Nyílt végű pénzügyi lízing futamidő előtti lezárása

Kérdés: Ügyfelünk nyerges vontatót lízingelt nyílt végű pénzügyi lízing keretében. A nyílt végű lízinget a futamidő előtt lezárták a lízingbe vevő kérésére, mert szándékában állt a járművet megvásárolni. Mivel a gépjármű megvételére nem a lízingszerződés lejárata esetére biztosított megvásárlási jog alapján került sor, a jármű vételárát a maradványérték helyett annak piaci értéke képezte. A teljes hátralévő lízingtőke (40.819 euró) és a vételár különbözetét (51.936 euró+áfa) lízingdíj-korrekcióként (–11.117 euró+áfa) állapította meg a lízingcég, és a kezdő lízingdíjhoz kapcsolódóan helyesbítő számlát állított ki. Az eszköz a birtokbavételi bizonylat alapján került aktiválásra, nyilvántartási értéke 21.691.109 Ft, amely meghaladja a kiszámlázott piaci értéket (nettó 20.506.930 Ft). Hogyan kell könyvelni ezt az ügyletet?
Részlet a válaszából: […] ...abból, hogy mit kellett volna könyvelni.A gépjármű birtokbavételekor könyvelni kellett a lízingbe vételkori vételárat: T 132 – K 448 (kötelezettség a lízingcéggel szemben), a lízing időtartama alatt a lízingdíjban a törlesztőrészletet: T 448 – K 384 és a kamatot: T...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. október 10.

Fióktelep elszámolásai

Kérdés: USA-székhelyű cég (LLC = korlátolt felelősségű társaság) létrehozott Magyarországon egy fióktelepet a köztük lévő keretmegállapodás alapján. A fióktelep az LLC részére tabletek és robbanásbiztos eszközök gyártását, fejlesztését, tanúsítását, értékesítését, továbbá vevőszolgálati tevékenységet végez. Az USA LLC mint anyavállalat menedzsmentszolgáltatást, értékesítési, marketing-, üzletfejlesztési és ügyfélmegtartás szolgáltatást nyújt a fióktelepnek. Az eredeti termék joga és a további fejlesztés eredménye az USA LLC tulajdona. Az USA LLC hozzájárul, hogy a fióktelep a gyártáshoz és szolgáltatáshoz szükséges jogokat megállapodás szerint használja, és ezért licencdíjat fizet. A fióktelep-finanszírozás – szükség esetén – kölcsön formájában működik, kamatfizetés mellett. A gyártási, fejlesztési tevékenységből származó kölcsönszámla-követelések, illetve a kölcsönügyletből származó törlesztési kötelezettségek kompenzálásáról a felek negyedévente egyeztetnek, és a beszámítást elvégzik. Az LLC és a fióktelep között létrejött keretmegállapodás alapján a teljes évi tevékenységgel kapcsolatban év végén elszámolnak egymással. Az elszámolás számla alapján történik. A számla tartalmazza a fióktelep részéről a kutatás-fejlesztés során elvégzett, elismert szolgáltatás ellenértékét, a gyártás-szolgáltatás ellenértékét, az értékesítési, a vevőszolgálat ellenértékét, az LLC részéről a licencdíjat, menedzsment-, értékesítés-, marketingdíjat. Az LLC és a fióktelep az egymással szemben elismert követeléseket számlázta. A tárgyévben a fióktelep veszteséges volt, mivel az új termék „tanúsítvány” hiányában nem volt értékesíthető. Az LLC az általa elfogadott felmerült költségek jelentős hányadának megfelelő összeget átadott a fióktelepnek a működés biztosítása érdekében, az LLC bevételi számlájában negatív előjellel. A fióktelep eredménye ezáltal mindenképpen javul, és eredményes lesz. Ezen negatív összeget hogyan kell kezelni a számvitelben? A feleknek ezen összeggel kapcsolatban van szerződéskötési kötelezettségük? A szerződés lehet kölcsön, véglegesen átadott pénzeszköz, illetve támogatás is a működési költségek fedezete céljából? A fentiek függvényében mi a helyes könyvelés, ha nincs szerződés a felek között, illetve kölcsön vagy végleges pénzeszközátadás, illetve támogatási szerződés esetén?
Részlet a válaszából: […] ...érdekében adott át pénzeszközt, amelyet a pénzeszköz megérkezésekor a fióktelep bankszámláján rögzíteni kell az USA LLC-vel szembeni kötelezettségként. (A fióktelep számára nem lényeges, hogy az USA LLC a pénzeszközt saját pénzeszközéből adta át, vagy az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. október 10.

Transzferár szabályai alapítványnál

Kérdés: A szokásos piaci ár és a transzferár szabályai vonatkoznak az alapítvány mint eladó által a kapcsolt vállalkozásának 100 millió Ft feletti értékesítésére? A Tao-tv. 18. § (5) bekezdésében nem találom felsorolva az alapítványt.
Részlet a válaszából: […] ...a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben mely adózóknak kell adatot szolgáltatni az állami adó- és vámhatóságnak. Ezen kötelezettségek valóban nem vonatkoznak az alapítványra, mivel a rendelkezés ezen szervezetet nem nevezi meg.A Tao-tv. 9. §...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. október 10.

Nagy értékű művészeti alkotás külföldi állampolgárnak

Kérdés: Egy egyesület alapcél szerinti tevékenységgel összegfüggésben szervezett rendezvénye során nagy értékű művészeti alkotást (díjat) ad át egy külföldi állampolgárságú magánszemélynek. Milyen adóvonzattal kell számolni az egyesületnél, illetve a magánszemélynél szja, szocho és tao tekintetében?
Részlet a válaszából: […] ...10 százalékát nem haladja meg. Mivel az egyesület alapcél szerinti tevékenységével összefüggésben történik a juttatás, taofizetési kötelezettség nem merül fel.Megjegyezzük, hogy az Szja-tv. 1. számú melléklet 3.3. pontja tartalmaz még adómentességi szabályt arra...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. október 10.

Végelszámoláskor a készleten maradt bor

Kérdés: A borbolt a bérelt üzlet sürgős elhagyására kényszerült. Nem akar még új helyet bérelni, a kft. végelszámolásán gondolkodik, viszont készleten maradt sok bor. Ezt nem lehet visszavinni. Mivel jövedéki termék, így azt viszonteladónak – szerintem – nem lehet értékesíteni. Mi a teendő a készlettel?
Részlet a válaszából: […] ...(azzal, akitől a készleten lévő bort vásárolta). Általános szabály, hogy a szerződésben rögzíteni kell az eladott termék visszavételi kötelezettségét, a szerződésben rögzített esetekben. A bérelt üzlet elhagyása sem villámcsapásszerű. Ennek az eseteit pedig a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. október 10.

Lakásszövetkezet áfakötelezettsége

Kérdés: A lakásszövetkezet köteles-e a tulajdonosok részére számlát adni a havonta befizetendő összegről, és milyen részletezettséggel? Amennyiben a lakásszövetkezet az áfakörbe bejelentkezett, akkor mely gazdasági eseményekre kötelezett áfát felszámítani, illetve mely tevékenységekre van áfalevonási lehetősége? Épületberuházás esetén az áfaelszámolás hogyan működik a lakásszövetkezetnél?
Részlet a válaszából: […] ...rendezésének tekintve, az Áfa-tv. 13. §-ának (3) bekezdése szerint nem minősül szolgáltatás nyújtásának, nem terheli áfafizetési kötelezettség. (Természetesen a közös költség körébe tartozó szolgáltatások, termékbeszerzések előzetesen felszámított áfája...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. szeptember 26.

Kapott részvény bekerülési értéke

Kérdés: A magánszemély magyarországi munkaviszonya keretében két módon kap EUR-os részvényt. A nettó munkabérének egy részét részvénnyel fizetik ki. A munkabérén felül kap még több részvényt. A részvények a munkáltató cég anyavállalatának a részvényei. Jól gondolom, hogy az első esetben a szerzési érték a részvénnyel összefüggő bruttó bér, a második esetben pedig a szerzési érték a kapott részvények MNB-árfolyammal forintosított értéke? A forintosítás alapja az a nap, amikor a részvényt megkapja, és ebben az esetben külön adózó jövedelem.
Részlet a válaszából: […] ...szempontjából nulla. Más kérdés az, hogy a munkavállalóknak ingyen adott részvények után a társaságnak milyen adófizetési kötelezettsége van. (Valójában a társaságnak úgy kell adóznia az ingyen adott részvények piaci értéke alapján, mintha ez a piaci...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. szeptember 26.

Szabályzatok és a számviteli politika időpontja

Kérdés: Egy kft. számviteli szabályzataival kapcsolatosan az alábbi eltérések tapasztalhatók: A Pénzkezelési Szabályzata (2021. évben kiadott, majd 2023. évben módosított). Véleményem szerint mindez nem felel meg az Szt. 14. §-a (5) bekezdése rendelkezéseinek, mivel a törvény szerint a kötelező szabályzatokat a számviteli politika részeként kell elkészíteni. Tehát a 2022-ben keletkezett Számviteli politika része a 2021-es, illetve 2023-as kiadású Pénzkezelési szabályzat. Továbbá az is nyilvánvaló, hogy a Pénzkezelési szabályzat kiadásának időpontjai a Számviteli politika kiadásától időben – 90 napot meghaladóan – elvált, így nem került(hetett) sor a Számviteli politika aktualizálására. A 2023-as Pénzkezelési szabályzat nem utal vissza a Számviteli politikára, amelynek részét képezi, így véleményem szerint nem összekapcsolható a 2022. évben kiadott Számviteli politikával sem. A 2023. évben bekövetkezett jogszabályváltozások átvezetése a társaság 2022. évben kiadott Számviteli politikájában nyilvánvalóan nem történhetett meg, tehát a 90 napos átvezetésielőírás-kötelezettség betartása sem teljesült a Számviteli politika esetében.
Kérdésem, hogy szakmai meglátásuk szerint hordoz-e megfelelési, pénzügyi vagy működési kockázatot, ha egy társaság:
– Szükséges-e a Számviteli politika 90 napon belül történő módosítása abban az esetben is, ha a változás belső döntés eredménye, nem pedig az Szt. módosítására vezethető vissza?
– Szabályszerűnek tekinthető-e az a szabályozás, amiben a Számviteli politika dátumozása eltérő a többi, annak keretén belül elkészítendő szabályzat dátumától (időben előre és/vagy vissza)?
– Mi az az eljárás – meglátásuk szerint –, amellyel egyértelműen igazolható, hogy egy társaságnál az adott részszabályozás a Számviteli politika részét képezi? (A Számviteli politika elfogadása taggyűlési határozattal, a Pénzkezelési szabályzatot az ügyvezető adta ki stb.)
– Hordoz-e megfelelési, pénzügyi vagy működési kockázatot a Számviteli szabályzatok időbeli összhangjának hiánya?
Részlet a válaszából: […] A megkeresésben leírtakra – arra, hogy a Számviteli politika, illetve a keretében elkészített szabályzatoknak azonos legyen a kiadási időpontja – a rövid válasz az, hogy nem feltétlen követelmény. A valós követelmény az, hogy ugyanabban az évben valamennyi hatályos legyen....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. szeptember 26.

Jegyzett tőke csökkentése esetén a részesedés csökkentése?

Kérdés: Ha egy társaság elhatározta, hogy csökkenti jegyzett tőkéjét, például 700.000 E Ft-ról 350.000 E Ft-ra, a tulajdonos, egy másik társaság részesedésének értéke 800.000 E Ft, akkor a részesedés névértéke is a felére csökken? Mindkét társaságban szeretnénk kérni a könyvelési lépéseket. További kérdés, hogy ilyenkor a különbözetet a tulajdonos társaságnál a pénzügyi műveletek bevételei között kell elszámolni?
Részlet a válaszából: […] ...csökkentésekor nemcsak a jegyzett tőke csökken – a kérdés szerint – 350.000 E Ft-tal (T 411 – K 4792), a tulajdonossal szembeni kötelezettségkénti előírással, de csökkenteni kell a tőketartalékot (T 412 – K 4792), az eredménytartalékot (T 413 – K 4792) is,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. szeptember 26.

Közös költségről számlamásolat

Kérdés: Számlamásolatot köteles-e kiállítani bármely szervezet, jogszabály van-e erre? Pl. közös képviselő vagy könyvelője a közös költségről?
Részlet a válaszából: […] ...eseteket ír elő, amikor a számla kiállítása kötelező (például előlegfizetés). Az Áfa-tv. tehát kizárólag a számlakibocsátási kötelezettséget írja elő, és nem tartalmaz arra vonatkozó rendelkezést, hogy az eredeti számla kibocsátása után a vevő...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. szeptember 26.
1
2
3
452