Keresés eredménye

Részlet a válaszból: […]87. §-ának b) pontja alapján mentes az adó alól. Így az értékesített személygépkocsi eladási árára áfát felszámítani nem kell, természetesen levonható áfa sincs.Amennyiben a kft. a személygépkocsit nem adóalanytól vásárolta, akkor a beszerzést áfa nem terhelhette. Ez esetben a személygépkocsi értékesítésekor, mivel az értékesítést megelőzően a termékhez (a személygépkocsihoz) előzetesen felszámított áfa kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdésének d) pontja szerint nem lenne levonható, az Áfa-tv. 87. §-ának c) pontja alapján szintén mentes az adó alól, azaz fizetendő áfát nem kell felszámítani.A számviteli elszámolás mindkét esetben: az eladási ár: T 311 - K 961, a nyilvántartás szerinti érték kivezetése: T 861 - K 142.Amennyiben a személygépkocsit alkotórészeire, alkatrészeire szétszerelik, és kibontott alkatrészeket, fém- és egyéb hulladékot, használt terméket - elkülönítetten - a várható eladási árukon vásárolt készletként nyilvántartásba veszik (nyilvánvalóan nem egységáron, hanem fajtánként eltérő értéken), akkor az így meghatározott készletre vételi érték a személygépkocsi nettó nyilvántartás szerinti értékét csökkenti (T 21-22 - K 142). Az összes készletre vételi érték nem lehet több, mint a személygépkocsi nyilvántartás szerinti nettó értéke!Az előbbiek szerint készletre vett hulladékok, használt termékek értékesítését a termékértékesítés szabályai szerint kell elszámolni:[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]lízingbeadónál termékértékesítés piaci áron, a lízingbevevőnél termékbeszerzés piaci áron.A leírtakból következően a nyílt végű, illetve a zárt végű pénzügyi lízing megkülönböztetés csak az áfa szempontjából meghatározó. Zárt végű pénzügyi lízingnél a lízingbeadáskor a lízingtárgy (a személygépkocsi) számlázott piaci értékére fel kell számítani az áfát, és ez az áfa a lízingbevevőnél személygépkocsi esetében nem vonható le, a bekerülési érték része. Nyílt végű pénzügyi lízing esetében csak az egyes törlesztő - kamat nélküli - részösszegekre kell az áfát felszámítani, és ez az áfa a lízingbevevőnél kezelhető úgy, mint a személygépkocsi bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó, amelynek 50 százaléka az Áfa-tv. 124. §-a (4) bekezdésének b) pontja alapján 2019. január 1-jétől nem vonható le. (A törlesztőrészletekhez kacsolódó le nem vonható áfát az egyéb ráfordítások között kell elszámolni, annak összegével a személygépkocsi bekerülési értéke nem növelhető, kizárólag nyílt végű pénzügyi lízing esetében!)Nyílt végű pénzügyi lízing esetében a könyvelés a lízingbevevőnél:a) A lízingbeadónak piaci értéken számláznia kell a lízingtárgyat (a személygépkocsit) áfa nélkül, akkor is, ha maradványértéket is kikötöttek. A lízingbevevő a számlázott értéket beszerzésként (beruházásként) számolja el. T 161 - K 448. Ha a lízingtárgy egy olyan gép, amelyet alapozni, szerelni kell, és ezt a lízingbevevő végzi el, az alapozás, a szerelés költségeivel a bekerülési értéket kell növelni (T 161 - K 582).b) A rendeltetésszerű használatbavételkor a lízingtárgyat a bekerülési értéken aktiválni kell, át kell vezetni a tárgyi eszközök közé, személygépkocsi esetében: T 142 - K 161.c) A rendeltetésszerű használatbavételkor - az Szt. előírása szerint - meg kell határozni az évenként elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírás mértékét, és azt el kell számolni rendszeresen a költségek között. T 571 - K 129, 139, 149.d) A lízingszerződés szerinti lízingdíjat (ami két részből áll: törlesztőrészlet és az elszámolási időszakra jutó kamat összege) a lízingbeadónak számviteli szemponttól nem kellene számláznia. Nyílt végű pénzügyi lízing esetében azonban, mivel azt az Áfa-tv. szolgáltatásnak (bérbeadásnak) tekinti, a törlesztőrészletre az áfát fel kell számítani. Ezért számlázni kell, a számlának tartalmaznia kell a törlesztőrészlet összegét, az arra jutó fizetendő áfát, továbbá a kamatot, amelyet viszont nem terhelhet az áfa (a kamat áfamentes).A lízingbevevő a lízingbeadó számlája alapján könyveli- a törlesztőrészletet (az egyébként helyes szerződés esetén állandóan változó összegű) a pénzügyi rendezéskor a lízingbeadóval szembeni kötelezettség csökkentéseként: T 448 - K 384;- a törlesztőrészletre jutó áfát az Áfa-tv. szerinti teljesítés időszakában: a levonható 50 százalékot: T466 - K 4544, a le nem vonható 50 százalékot: T 8671 - K 4544, majd a T 4544 - K 384;- a fizetendő kamatot: T 8731 - K 4544 és T 4544 - K 384.Ha maradványértéket is kikötöttek, annak[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]kifizetése előtt nyilatkozhat arról, hogy mekkora összeget kíván az adott kifizetéssel szemben elszámolni költségként. Az adóbevallásban kell elszámolni, hogy van-e a kapott költségtérítésnek jövedelemtartalma. A költségelszámolás lehet tételes az útnyilvántartás szerint felmerült üzleti útra jutóan. Tételes költségelszámolás választása esetén azonban a személygépkocsi tulajdonosának a gépjárműadóról szóló törvény szerint cégautóadót is kell fizetnie. E kötelezettség csak akkor nem terheli a saját személygépkocsiját hivatali célra használó magánszemélyt, ha kiküldetési rendelvény alapján kap költségtérítést, és az nem haladja meg az igazolás nélkül elszámolható mértéket, vagy ha meghaladja, a költségtérítéssel szemben költséget nem számol el.Így a költségek megtérítésére - az útnyilvántartás vezetése melletti költségelszámolás helyett - a kiküldetési rendelvény használata a kedvezőbb. Ugyanis nem minősül bevételnek kiküldetési rendelvénnyel történő elszámolás mellett a saját tulajdonú személygépkocsi használata esetén a hivatali, üzleti utazás költségtérítése címén:- az utazásra kapott összeg (a teljesített kilométer-távolság figyelembevételével a NAV által közzétett üzemanyagár és a 60/1992. Korm. rendelet szerinti norma szerinti üzemanyag-mennyiség alapján számított üzemanyagköltség) és- minden másra kapott 15 Ft/km általános személygépkocsi-normaköltség.Ha az utazási költségek megtérítése mégis útnyilvántartás alapján történik, akkor a kapott költségtérítés az alábbi, felmerült költségekkel csökkenthető (ezt az adóbevallás során kell elszámolni, meghatározni):- a teljesített kilométer-távolság alapján az utazásra kapott összeggel (a NAV által közzétett üzemanyagár vagy számla szerinti ár alapján a norma szerinti üzemanyag-mennyiség [60/1992. Korm rendelet] figyelembevételével számított üzemanyagköltség) és- minden másra kapott 15 Ft/km általános[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást. A PM és az APEH közös tájékoztatása (98/2001 Adózási kérdés) szerint a jármű abban az esetben tekinthető a tevékenységi profilt meghatározó járműnek, ha a tevékenység tárgyául szolgál, vagy a tevékenység folytatásához szorosan kapcsolódik, és - mindkét esetben - a vállalkozás azt a tevékenységéhez rendszeresen (nem csak egy-egy esetben) használja, továbbá ha a végzett tevékenység a jármű használata nélkül a szokásos módon nem folytatható. A vevő által tesztautócélra vásárolt jármű - szerintünk - megfelel ezeknek a kritériumoknak. Ugyanakkor fel kell hívni a figyelmet arra, hogy a levont összeg kétszeresével kell növelni az adóalapot a Tao-tv. 8. § (1) bekezdésének u) pontja szerint - többek között -, ha az adózó az adózás előtti eredmény csökkentésének adóévét követő negyedik adóév végéig elidegeníti (juttatásként átad, értékesít, apportál, térítés nélkül átad, valamint pénzügyi lízing keretében, részletfizetéssel, halasztott fizetéssel átvett eszközt a szerződés szerinti feltételek teljesülésének meghiúsulása miatt visszaad). Elképzelhető ugyanis, hogy a cég rövidebb ideig használja tesztautóként a vásárolt járművet, azaz négy adóéven belül értékesíti.Itt kell azonban megjegyezni, hogy a válaszban hivatkozott Adózási kérdés megjelenését követően, 2013. január 1-jétől változott az Szt.-nek a készletekre vonatkozó előírása.[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]egyértelmű, hogy egy adott használt autó beszerzéséhez egyedileg hozzákapcsolható tételek közé tartozik a honosítási díj, a regisztrációs adó, a műszakivizsga-díj, a 47 § (2) bekezdése alapján, a jogszabályon alapuló hatósági igazgatási, szolgáltatási díj, az egyéb hatósági igazgatási, szolgáltatási eljárási díj (így a kérdés szerinti eljárási díjak) is, és ezzel az eszköz beszerzési értékének a részét képezik.A használt autót nyilvánvalóan értékesítési célból szerzik be, ezért azt vásárolt áruként készletre kell venni. Az egyértelmű hozzákapcsolhatóság tényét csak úgy lehet a kívülálló számára is elfogadható módon dokumentálni, ha a használt autó beszerzési értékét növelő tételként könyvelik a honosítási díjat, a regisztrációs adót, a műszakivizsga-díjat, az egyéb eljárási díjakat stb. Amikor a használt autót értékesítik, akkor kell a használt autó készletértékét az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolni.A[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]időpontokban értékesítsék, az értékesíthetetlen részét pedig hulladékként hasznosítsák. A leírtakból és a valódiság számviteli alapelvből egyértelműen következik, hogy a beszerzett használt személygépkocsikat a vásárolt készletek között külön-külön a beszerzésbe tartozó tételek (elsősorban a vételár) figyelembevételével állományba vegyék, és mindaddig ezen a bekerülési értéken vásárolt készletként mutassák ki, amíg a szétszerelés meg nem történik.A bontás befejezésekor (a társasági tulajdon védelme szempontjából is fontos!) bontási jegyzőkönyvet kell felvenni, amelyben tételesen rögzíteni kell a visszanyert alkatrészeket, alkotóelemeket, továbbá a hulladéknak minősülő gépkocsirészeket (amelyeket vagy csak hulladékként lehet eladni, vagy úgy sem). A visszanyert alkatrészek, alkotóelemek, értékesíthető hulladékok piaci értékei arányában kell a bekerülési értéket ezek között megosztani, majd a vásárolt anyagok között az alkatrészeket, az alkotóelemeket, az értékesíthető hulladékot készletre venni a megosztással meghatározott bekerülési értéken, a használtan beszerzett személygépkocsi bekerülési értékének csökkentésével (átvezetésével).Ha az alkatrészeket, az alkotóelemeket, a hulladékot értékesítik, azok arányosítással meghatározott bekerülési értékét kell az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolni a vásárolt anyagok közül történő kivezetéssel. A használt személygépkocsi bontás után hulladékként sem értékesíthető részére nem indokolt a személygépkocsi bekerülési értékéből osztani, a bontási jegyzőkönyv alapján - mint értékkel nem rendelkező elemeket - kell selejtezni,[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]meg, amelyben a használó utoljára számolt el költséget, hanem az azt követő hónapban. Tetszetős a magyarázat, ha valami elkezdődött, annak be is kell fejeződnie (akkor is, ha az eltér a törvényi előírástól!).A törvényalkotói szándék azonban nem igazolja vissza a NAV következtetését. A Gjt. 17/C. §-ának (2) bekezdéséből egyértelműen következik, hogy abban a hónapban nincs adófizetési kötelezettség, amelyben a használó először költséget számol el. Így, ha nem egy napig, hanem egymást követő két hónapig számol el költséget, akkor csak egy hónapra terheli az adófizetési kötelezettség.A Gjt. hivatkozott előírásai 2010-től (a kérdésben jelölt[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]tekintettel, ha nem termékbeszerzés, akkor szolgáltatásnyújtás, azaz személygépkocsi-bérlet, a bérleti díj a lízingdíj, amire az áfát fel kell számítani. A lízingbe vevő az előzetesen felszámított áfát - tiltó rendelkezés hiányában - levonásba helyezheti, mivel a nyílt végű pénzügyi lízing keretében beszerzett személygépkocsi nem minősül termékbeszerzésnek, nem felel meg az Áfa-tv. 10. §-a a) pontjában foglalt kritériumoknak.A kérdező cégnél tehát helytelenül jártak el, mivel - hangsúlyozni kell - a nyílt végű pénzügyi lízing keretében beszerzett személygépkocsi lízingdíjainak elő­zetesen felszámított áfáját nem vonták le.Ha ezt a személygépkocsit, amit nem termékbeszerzésként[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]átadásával az ügyvezetői tevékenységet honorálták utólag, egészítették ki az ügyvezetői tevékenység díját, akkor a személygépkocsi átadása természetben adott bérnek tekintendő. A személygépkocsi könyv szerinti értékét (a kérdés szerint 6650-5954 = 696 E Ft-ot) át kell vezetni a munkavállalókkal szembeni kötelezettség számlára (T 476 - K 142 és T 149 - K 142). A személygépkocsi áfát is magában foglaló piaci értékét (feltételezzük, hogy a hivatalos márkakereskedőtől kért kalkuláció szerinti érték az áfát is magában foglalja, ha nem, akkor arra az áfát is fel kell számítani), a kérdés szerint 2575 E Ft-ot el kell számolni bérköltségként (T 541 - K 476), majd a piaci érték és a könyv szerinti érték különbözetét (2575-696 = 1879 E Ft-ot) 2015-ben a rendkívüli bevételek, 2016-ban az egyéb bevételek közé kell átvezetni (T 476 - K 9899, illetve T 476 - K 9699).A természetben adott bér után, a bérköltségként elszámolt összeg alapján a szociális hozzájárulási adót be kell vallani és meg kell fizetni (T 561 - K 463-8). A bérjárulékokat, a személyi jövedelemadót a személygépkocsi piaci értéke alapján kell megállapítani, és az ügyvezetővel szembeni követelésként előírni (T 471 - K 473, 462), amelyet az ügyvezetőnek közvetlenül a kft.-hez kell befizetnie.Ha a fölöslegessé vált személygépkocsit adták át az ügyvezetőnek térítés nélkül, akkor annak a könyv szerinti értékét a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni:- a bruttó érték kivezetése: T 553 - K 142,- az elszámolt értékcsökkenés kivezetése: T 149 - K 553,- a nettó érték a Tao-tv. 3. számú melléklete B/3. pontja alapján a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül (a következők miatt).Az Szja-tv. 4. §-a (2) bekezdésének b) pontja alapján a térítés nélkül megkapott személygépkocsi az ügyvezető nem pénzben megszerzett bevételének minősül, amelynek - az adott esetben - az egésze jövedelem, méghozzá a személygépkocsi piaci értékével azonos összegben (2575 E Ft). Az Eho-tv. 3. §-a (1)-(2) bekezdésében foglaltakból az következik, hogy az ügyvezető ezen jövedelme alapján 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást köteles fizetni, és így az adó alapja a 2575 E Ft 78 százaléka, amely összeg után az ügyvezető[…] részlet vége a válaszból.

Részlet a válaszból: […]a készletrevételi értéket pedig az eladott áruk beszerzési értékeként kell kivezetni (T 814 - K 21-22), az eladási árat árbevételként kell elszámolni (T 311 - K 91-92).Az Áfa-tv. 87. §-ának c) pontja alapján mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdésének d) pontja szerint nem lenne levonható. Az Áfa-tv. 124. §-a (1) bekezdésének d) pontja alapján nem vonható le a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó. A lízingcég felé történő értékesítés ezért áfamentes. A számlán azonban fel kell tüntetni, "mentes az adó alól az Áfa-tv. 87. §-ának c) pontja alapján".[Zárójelben jegyezzük meg, ha a román magánszemélytől történő személygépkocsi-beszerzés új közlekedési eszköz beszerzésének minősülne, akkor a kft.-nek meg kellene állapítani a Közösségen belüli beszerzés utáni áfát, amelyet az Áfa-tv. 125. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján azonban levonásba helyezhet (T 466 - K 467), mivel a termék beszerzése igazoltan továbbértékesítési célt szolgál.]A kft. a lízingcégtől zárt végű pénzügyi lízing keretében lízingeli a személygépkocsit. A lízingbe adó cégnek a lízingbevevő felé az áfa felszámításával kell számláznia a személygépkocsit, mivel a zárt végű pénzügyi lízing az Áfa-tv. előírása alapján termékértékesítésnek minősül. A lízingbe vevő kft.-nél a lízingbevételt[…] részlet vége a válaszból.