Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. február 8-án (3. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 42

[…] követő 30 napon belül az Art. előírása szerint [23. § h) pont és (4) bek.]. Abban az esetben, ha az adózó a végelszámolás befejezése előtt valamely adóévben könyvviteli zárlat alapján állapította meg az adókötelezettségét, a végelszámolás befejezését követően utólag elkészített beszámoló alapján is meg kell állapítani ezen adóévekre a fizetendő adót, illetve a könyvviteli zárlat, illetve a beszámoló alapján megállapított fizetendő adó különbözetét [Tao-tv. 5. § (4) bekezdés]. Az adókülönbözetet az adózónak a végelszámolás befejezése után, a beszámoló elkészítését követő 30 napon belül kell bevallani, megfizetni, illetve ettől a naptól kezdve lehet visszaigényelni. Az adózónak az előzőek szerint kell eljárnia akkor is, ha a végelszámolás azért fejeződik be, mert felszámolását kezdik el, azzal az eltéréssel, hogy ilyenkor a végelszámolás megszűnése miatt készített beszámoló a felszámolás kezdő napját megelőző napra készített beszámolónak minősül. Az adóbevallást ebben az esetben a felszámolás kezdő napjára előírtak szerint kell teljesíteni, azaz a felszámolás kezdő napját követő 45 napon belül kell az adóhatósághoz benyújtani és ekkor kell az adót megfizetni [Art. 23. § (3) bekezdés g) pont és (4) bek., 2. számú melléklet 2. pont; Cstv. 31. § (1) bek. a) pont]. Az adóalapot pedig a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény jogutód nélküli megszűnésre vonatkozó előírásait figyelembe véve kell megállapítani (Tao-tv. 16. §-t is figyelembe kell venni). Abban az esetben, ha a végelszámolás úgy szűnik meg, hogy az adózó a tevékenységét tovább folytatja, a végelszámolás befejező napját követő nappal új adóév keletkezik. A végelszámolás megszűnés nélküli befejezése esetén a beszámoló elkészítését követő 30 napon belül kell az adóbevallást az adóhatóságnak benyújtani, és egyidejűleg az adót megfizetni. Az adózónak, ha a végelszámolása 2001. január 1-jén folyamatban volt, a végelszámolás befejezésekor, ha ez nem következik be 2001. december 31-éig, akkor ezen időpontra kell könyvviteli zárlat alapján megállapítania az adókötelezettségét. Ha az adózónak a végelszámolása 2000. december 31-e után kezdődött, a végelszámolás befejezésekor, ha a végelszámolás befejezése 12 hónap elteltével nem következik be, a tizenkettedik hónap utolsó napjára kell könyvviteli […]