Áfa: iroda céljára vásárolt lakás értékesítésekor


Egy bt. négy évvel ezelőtt a tulajdonos családi házának egy szobáját a bt. nevére irodaként megvásárolta. A vásárlási ár áfát is tartalmazott, amelyet a bt. visszaigényelt. Ebben az évben a bt. tulajdonában lévő részt értékesítették. Ez az értékesítés tárgyi adómentes volt, így az Áfa-tv. 39. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján az időarányosan számított, előzetesen felszámított és levont áfát meg kell fizetnie. Ezt a fizetendő áfát hogyan kell a naplófőkönyvben könyvelni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. december 20-án (24. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 476

[…] adóalany az értékesítés hónapjára, valamint a jelzett időszak hátralévő hónapjaira időarányosan eső, előzetesen felszámított adó összegét ... véglegesen nem vonhatja le, amennyiben a tárgyi eszköz (az ingatlan) értékesítése miatt az adóalanyt adófizetés nem terheli, vagy nem terhelné akkor sem, ha azt belföldön teljesítené. A leírtakból következik, hogy az irodaként történt vásárláskor előzetesen felszámított (és levont) áfát kell időarányosan megosztani, és annak a 120 hónapból hátralévő hónapokra jutó hányadát kell befizetni, mint le nem vonható általános forgalmi adót. Az így megállapított áfát valóban egyéb ráfordításként kell elszámolni. Arra kell gondolni, ha a vásárláskor az előzetesen felszámított áfát nem vonják le, akkor az a bekerülési érték része, értékesítéskor az áfát is magában foglaló – terv szerinti értékcsökkenéssel csökkentett […]
 
Kapcsolódó címkék:    
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.