Külföldi személy által elengedett kötelezettség


Beszámít-e a társasági adó alapjába a hitelelengedés miatt elszámolt bevétel? A belföldi magánszemélyek által alapított, Magyarországon bejegyzett társaságnak egy külföldi társaság devizahitelt nyújtott 5 éves futamidőre, majd a futamidő lejártakor a hitel teljes összegét elengedte. A magyar társaság nem tagja a hitelt nyújtó külföldi társaságnak.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. március 6-án (55. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1134

[…] rész, az időbeli elhatárolás megszüntetésének adóévében a visszavezetett összeg minősül bevételnek [Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja és (8) bekezdése]. A külföldi társaság által nyújtott devizahitel miatti tartozást, amíg azt vissza nem fizetik, a kötelezettségek között kell kimutatni. Ha ezt a kötelezettséget a külföldi hitelező elengedi, akkor – a számviteli elszámoláshoz – erről írásban nyilatkoznia kell. (A nyilatkozatából ki kell derülnie annak, hogy ő a könyveiben kimutatott követelést engedte el, az elengedés okának a feltüntetésével.) A devizahitellel kapcsolatos kamatfizetés mértékét, esedékességét a kölcsönszerződésben rögzíteni kell. A szerződés alapján a fizetendő kamatot – jellemzően – a pénzügyi műveletek ráfordításai között kell elszámolni, és amíg nem esedékes, a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben. Ha a kamatfizetés esedékessé válik, akkor azt már nem a passzív időbeli elhatárolások között kell kimutatni, hanem elő kell írni kötelezettségként. A már hivatkozott nyilatkozatban a kamat vonatkozásában […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.