Külföldi magánszemély osztalékjövedelme utáni adó
Kérdés
Kizárólag német illetőségű magánszemélyekből álló magyarországi kft. 2000. november-december hónapban az eredménytartalék terhére jegyzett tőkeemelést hajtott végre oly módon, hogy a tőkeemelésnek megfelelő összeget átutalta a tulajdonos magánszemélyek konvertibilis forintszámlájára, majd a magánszemélyek ezt visszautalták – tőkeemelés címen – a kft. számlájára. Az eredménytartalék az 1997-1998. évek eredményéből keletkezett. A kft. a jövedelemből osztalékadót, szja-előleget nem vont le, igazolást nem adott. A tagok tulajdoni részaránya 33-67 százalék. A 67 százalék tulajdoni részesedéssel rendelkező tag a társaság ügyvezetője, a másik tag nem vesz részt a kft. munkájában. A tagok illetőségigazolással rendelkeznek, viszont a kft. nem rendelkezik az egyezmény szerinti adómértékek alkalmazására jogosító adóhatósági engedéllyel. A magánszemélyek jövedelmet nem vallottak be, adót nem fizettek. Helyesen járt-e el a kft.? Milyen bevallási és befizetési kötelezettség terheli ebben az esetben a magánszemélyeket?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. március 6-án (55. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1136
[…] alkalmazásához szükséges adóhatósági engedéllyel – az Szja-tv. 66. §-ának (2) bekezdése szerint kellett volna megállapítani az osztalékjövedelem utáni személyi jövedelemadót a következők szerint: az osztalékra jogosult magánszemély vagyoni betétje (részvény, üzletrész, vagyonjegy stb.) arányában ki kell számítani a társas vállalkozás saját tőkéjének az értékelési tartalékkal csökkentett részéből e magánszemélyre jutó értéket; az előzőekben meghatározott összegnek ki kell számítani az osztalékmegállapítás évének (2001. év) első napján érvényes jegybanki alapkamat kétszerese szerinti részét; a magánszemélynek osztalék címén kifizetett összegből az előző pontban meghatározott összeget meg nem haladó rész után 20 százalék, a további rész után 35 százalék az adó mértéke. E rendelkezés alkalmazásában a társas vállalkozás saját tőkéjén az arról az időszakról készült számviteli beszámoló mérlegében kimutatott saját tőkét kell érteni, amely időszakra vonatkozóan az eredményfelosztás történt, ami a példa szerinti esetben a 2000. évi beszámoló. Az Art. 5. számú mellékletének (2001-ben hatályos) 6. pontja szerint a kifizetéskor le nem vont (a juttatást követően meg nem fizetett) adót a kifizetőnek az adóév december hónapját érintő kötelezettségként kellett bevallania és megfizetnie, majd a bemutatott illetőségigazolás alapján a kifizető az elévülési időn belül önellenőrzéssel helyesbíthetett, amelynél figyelembe vehette az egyezmény előírását, amely szerint a német illetőségű magánszemély osztalékjövedeleméből Magyarország 15 százalék adót érvényesíthet [Egyezmény 10. cikk (2) bekezdésének c) pontja]. Összefoglalva, a kérdésben szereplő esetben a magánszemélynek nincs bevallási kötelezettsége, viszont a kft.-nek meg kellett volna fizetnie az osztalékelőleg után az adót, majd az osztalék utáni adót, ezt követően igényelhette volna (számíthatta volna be) a megfizetett és az Egyezmény szerinti adó különbözetét. Ha ezt nem tette meg, akkor az adóhiányt önellenőrzéssel helyesbítheti. (Ennek késedelmipótlék-vonzata is van, méghozzá külön az osztalékelőleg utáni adóra annak esedékességétől az osztalékjövedelem adójának megfizetésére […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. március 6-án (55. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1136
[…] alkalmazásához szükséges adóhatósági engedéllyel – az Szja-tv. 66. §-ának (2) bekezdése szerint kellett volna megállapítani az osztalékjövedelem utáni személyi jövedelemadót a következők szerint: az osztalékra jogosult magánszemély vagyoni betétje (részvény, üzletrész, vagyonjegy stb.) arányában ki kell számítani a társas vállalkozás saját tőkéjének az értékelési tartalékkal csökkentett részéből e magánszemélyre jutó értéket; az előzőekben meghatározott összegnek ki kell számítani az osztalékmegállapítás évének (2001. év) első napján érvényes jegybanki alapkamat kétszerese szerinti részét; a magánszemélynek osztalék címén kifizetett összegből az előző pontban meghatározott összeget meg nem haladó rész után 20 százalék, a további rész után 35 százalék az adó mértéke. E rendelkezés alkalmazásában a társas vállalkozás saját tőkéjén az arról az időszakról készült számviteli beszámoló mérlegében kimutatott saját tőkét kell érteni, amely időszakra vonatkozóan az eredményfelosztás történt, ami a példa szerinti esetben a 2000. évi beszámoló. Az Art. 5. számú mellékletének (2001-ben hatályos) 6. pontja szerint a kifizetéskor le nem vont (a juttatást követően meg nem fizetett) adót a kifizetőnek az adóév december hónapját érintő kötelezettségként kellett bevallania és megfizetnie, majd a bemutatott illetőségigazolás alapján a kifizető az elévülési időn belül önellenőrzéssel helyesbíthetett, amelynél figyelembe vehette az egyezmény előírását, amely szerint a német illetőségű magánszemély osztalékjövedeleméből Magyarország 15 százalék adót érvényesíthet [Egyezmény 10. cikk (2) bekezdésének c) pontja]. Összefoglalva, a kérdésben szereplő esetben a magánszemélynek nincs bevallási kötelezettsége, viszont a kft.-nek meg kellett volna fizetnie az osztalékelőleg után az adót, majd az osztalék utáni adót, ezt követően igényelhette volna (számíthatta volna be) a megfizetett és az Egyezmény szerinti adó különbözetét. Ha ezt nem tette meg, akkor az adóhiányt önellenőrzéssel helyesbítheti. (Ennek késedelmipótlék-vonzata is van, méghozzá külön az osztalékelőleg utáni adóra annak esedékességétől az osztalékjövedelem adójának megfizetésére […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
