Később felszámított áfa elszámolása
Kérdés
Társaságunk egy 2000-ben kiállított számlán nem tüntette fel az áfát, mert úgy vélte, hogy a tevékenység tárgyi adómentes körbe tartozik. 2002-ben rájött tévedésére, új számla kibocsátásával módosította az eredeti számlát, önellenőrizte adóbevallását. A módosító számlát a partner csak úgy fogadta el, hogy az áfával növelt érték az eredetileg számlázott értékkel egyezik meg. Hogyan kell az előbbieket helyesen könyvelni? Az árbevétel csökkenése hogyan érinti a társasági adót?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. július 3-án (63. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1310
[…] meg kell, hogy egyezzen az eredetileg számlázott összeggel. Ez viszont azt jelenti, hogy az eredeti számla alapján elszámolt árbevételt a helyesbítő számla alapján csökkenteni kell, az eredeti számla szerinti teljesítési időponttal, visszamenőlegesen, azaz önellenőrzés keretében módosítani kell a 2000. évi nettó árbevételt. Ha módosul az árbevétel, csökken az eredmény, a fizetendő társasági adó, megnő viszont a 2000. évi áfafizetési kötelezettség. A helyesbítéshez helyesbítő számla kell, amelynek az Áfa-tv. 45. §-ában előírtakon túlmenően tartalmaznia kell negatív előjellel az eredetileg számlázott és árbevételként elszámolt értéket (T 91-92 – K 311), pozitív előjellel a tevékenység áfával csökkentett ellenértékét és a fizetendő áfát (T 311 – K 91-92, 467). A helyesbítés eredményre gyakorolt hatásait a hibafeltárás időszakában könyvelni kell, ideértve a társaságiadó-korrekciót is, az önellenőrzés szabályai szerint (T 493 – K 91-92, T 461 – K 493, T 419 – K 493, T 413 – K 419). Az önellenőrzési pótlék, a késedelmi pótlék a hiba feltárása évének az eredményét terheli. Ha nem volt szerződés, akkor – […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. július 3-án (63. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1310
[…] meg kell, hogy egyezzen az eredetileg számlázott összeggel. Ez viszont azt jelenti, hogy az eredeti számla alapján elszámolt árbevételt a helyesbítő számla alapján csökkenteni kell, az eredeti számla szerinti teljesítési időponttal, visszamenőlegesen, azaz önellenőrzés keretében módosítani kell a 2000. évi nettó árbevételt. Ha módosul az árbevétel, csökken az eredmény, a fizetendő társasági adó, megnő viszont a 2000. évi áfafizetési kötelezettség. A helyesbítéshez helyesbítő számla kell, amelynek az Áfa-tv. 45. §-ában előírtakon túlmenően tartalmaznia kell negatív előjellel az eredetileg számlázott és árbevételként elszámolt értéket (T 91-92 – K 311), pozitív előjellel a tevékenység áfával csökkentett ellenértékét és a fizetendő áfát (T 311 – K 91-92, 467). A helyesbítés eredményre gyakorolt hatásait a hibafeltárás időszakában könyvelni kell, ideértve a társaságiadó-korrekciót is, az önellenőrzés szabályai szerint (T 493 – K 91-92, T 461 – K 493, T 419 – K 493, T 413 – K 419). Az önellenőrzési pótlék, a késedelmi pótlék a hiba feltárása évének az eredményét terheli. Ha nem volt szerződés, akkor – […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
