Eladott számítógépes rendszer visszavétele
Kérdés
A kft. 2002 novemberében eladott egy számítógépes rendszert részletfizetéssel. A teljes eladási árat elszámolta egyéb bevételként, a számítógépes rendszert nyilvántartásából kivezette. A mérlegkészítés időpontja előtt, 2003 márciusában a kft. a szóban forgó eszközt visszaszállította, mert a vevő nem fizetett. Az eltelt időszakra jutó használat miatt csökkentett áron jóváíró számlát állított ki a visszavételről az eladó, amellyel a 2003. évi egyéb bevételt csökkentette. Helyesen járt-e el a kft.? A visszavett eszközt a kft. tárgyi eszközként kívánja hasznosítani. Milyen értéken történjen az állományba vétel? Van-e jelentősége számviteli, adózási szempontból annak, hogy a visszavétel a mérlegkészítés időpontja előtt vagy után történt?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. február 5-én (76. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1587
[…] történő értékesítését 2002 novemberében az egyéb bevételek között számolta el (T 311 – K 961, 467), a nyilvántartás szerinti értékét (bruttó érték csökkentve az értékesítés időpontjáig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés és terven felüli értékcsökkenés összegével) pedig egyéb ráfordításként mutatta ki. A szóban forgó eszköz 2003 márciusában történő visszaszállításakor az Szt. 73. §-a (1) bekezdésének d) pontja alapján az értékesítés árbevételét (az adott esetben az egyéb bevételt) kell csökkenteni az értékesített és később visszavett, a két időpont között használt – részletfizetéssel eladott – termék visszavételkori értékével, legfeljebb az eladási árával, a helyesbítő számlában rögzített, a szerződés szerinti feltételek teljesülésének későbbi meghiúsulása miatt az eredeti ellenértéknek részben vagy teljesen visszatérített – áfát nem tartalmazó – értékével. A hivatkozottak alapján tehát az eladónak helyesbítő számlát (és nem jóváíró számlát) kell kiállítania, amely helyesbítő számlának – többek között negatív előjellel kell tartalmaznia a helyesbítésre kerülő, korábban számlázott értékadatokat (az ellenértéket és a rá jutó áfát), könyvelése az eladónál: T 961, 467 – K 311; előjel nélkül kell tartalmaznia azokat az értékadatokat, amelyek az eltelt időszak alatti használat ellenértékeként az eladót megilletik, természetesen áfával, könyvelése: T 311 – K 961, 467; a kettő közötti különbözet a részletre eladott eszköz visszavételi értéke, amelyet a kérdésben szereplő esetben az egyéb ráfordítást csökkentő tételként kell elszámolni: T 161 – K 861. A helyesbítés időszakában (2003 márciusában) a helyesbítő számla alapján elszámolt egyéb bevételcsökkenéssel azonos összegű […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. február 5-én (76. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1587
[…] történő értékesítését 2002 novemberében az egyéb bevételek között számolta el (T 311 – K 961, 467), a nyilvántartás szerinti értékét (bruttó érték csökkentve az értékesítés időpontjáig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés és terven felüli értékcsökkenés összegével) pedig egyéb ráfordításként mutatta ki. A szóban forgó eszköz 2003 márciusában történő visszaszállításakor az Szt. 73. §-a (1) bekezdésének d) pontja alapján az értékesítés árbevételét (az adott esetben az egyéb bevételt) kell csökkenteni az értékesített és később visszavett, a két időpont között használt – részletfizetéssel eladott – termék visszavételkori értékével, legfeljebb az eladási árával, a helyesbítő számlában rögzített, a szerződés szerinti feltételek teljesülésének későbbi meghiúsulása miatt az eredeti ellenértéknek részben vagy teljesen visszatérített – áfát nem tartalmazó – értékével. A hivatkozottak alapján tehát az eladónak helyesbítő számlát (és nem jóváíró számlát) kell kiállítania, amely helyesbítő számlának – többek között negatív előjellel kell tartalmaznia a helyesbítésre kerülő, korábban számlázott értékadatokat (az ellenértéket és a rá jutó áfát), könyvelése az eladónál: T 961, 467 – K 311; előjel nélkül kell tartalmaznia azokat az értékadatokat, amelyek az eltelt időszak alatti használat ellenértékeként az eladót megilletik, természetesen áfával, könyvelése: T 311 – K 961, 467; a kettő közötti különbözet a részletre eladott eszköz visszavételi értéke, amelyet a kérdésben szereplő esetben az egyéb ráfordítást csökkentő tételként kell elszámolni: T 161 – K 861. A helyesbítés időszakában (2003 márciusában) a helyesbítő számla alapján elszámolt egyéb bevételcsökkenéssel azonos összegű […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
