Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. február 19-én (77. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1588

[…] szerinti teljesítési időpontja a mérlegfordulónap vagy azt megelőző időpont, a beérkező számlát, ha az a mérlegkészítés időpontja előtt megérkezett, a szállítószámlával szemben kell a beruházási, illetve a készletszámlán könyvelni. (Ha a számítógépes program erre nem képes, akkor azt ki kell selejtezni.) Amennyiben a számla beérkezése előtt a készletet felhasználták, értékesítették, akkor a készletcsökkenést kell az anyagjellegű ráfordítások között elszámolni. Az Szt. 47. §-a (9) bekezdésének előírásából az is következik, amennyiben az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig a számla, a megfelelő bizonylat nem érkezett meg, akkor az adott eszköz értékét a rendelkezésre álló dokumentumok (szerződések) alapján kell meghatározni. Ez igaz év közben is, de különösen fontos az év végén. Ugyanis, amennyiben a szerződés szerinti teljesítés a mérlegfordulónap előtt megtörtént, de a számla a mérlegkészítés időpontjáig nem érkezett meg, a gazdasági eseményt belső bizonylat alapján kell könyvelni, mint nem számlázott beszerzést. A könyvelés bizonylata egy olyan belső bizonylat, amely tartalmazza a beszerzés kalkulált értékét. Ezen belső bizonylat szerinti beszerzést is a szállítókkal szemben kell könyvelni (T 161, 21-22, 26-28 – K 4559, 4549). A leírtakból következően, a mérlegfordulónap előtti teljesítési időpontú beszerzéseket a könyvviteli nyilvántartásokban mindenképpen rögzíteni kell, számla alapján, ha a számla a mérlegkészítés időpontja előtt a társasághoz megérkezett, kalkulált értéken (belső bizonylat alapján), ha a számla a mérlegkészítés időpontjáig nem érkezett meg, vagy megérkezett a számla, de a számlában rögzített értékeket nem ismerték el, azaz a számlát nem fogadták el. Fel kell hívni a figyelmet az Szt. 47. §-a (9) bekezdésének további előírásaira is. Amennyiben a szerződés szerinti teljesítés a mérleg fordulónapja előtt volt, de a számla a mérlegkészítés időpontjáig nem érkezett meg, és a társaság kalkulálta és könyvelte nem számlázott szállításként a gazdasági eseményt, akkor a kalkulált érték és a később ténylegesen számlázott és elfogadott érték közötti különbözettel a beszerzési értéket a végleges bizonylat (a számla) kézhezvétele időpontjában akkor kell módosítani, ha a különbözet összege az adott eszköz értékét jelentősen módosítja. Amennyiben viszont az előbbiek szerinti gazdasági eseményt belső bizonylat alapján – mint nem számlázott szállítást – nem könyvelték, akkor azon túlmenően, hogy megsértették az Szt. tételes előírásait, a beérkezett számlát, a számlán szereplő értékadatokat – az önellenőrzés […]