El nem ismert követelés
Kérdés
Cégünk folyamatos szolgáltatást végez (szemétszállítás). A december havi teljesítésű konténeres szemétszállítási számlákat januárban bocsátjuk ki, de decemberre könyveljük. Így a vevő-folyószámlán december 31-ével a januárban kibocsátott számla szerepel. Áfa szempontjából a számlán szereplő teljesítési időpont január hó. A vevő a számlát a számvitelben is csak januárra könyvelte le, így december 31-én nem mutat ki cégünk felé kötelezettséget, de követelésünket január hónapra elismeri. Helyesen jártunk el? Vagy a vevőnek van igaza?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 1-jén (80. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1652
[…] időpontjának értelmezésére vezethető vissza. A számla egyidejűleg bizonylata a számviteli elszámolásnak és az áfaelszámolásnak. Ezen kettős szerep esetenként időben is eltérő elszámolást eredményezhet. A kérdés szerint a konténeres szemétszállítás december hónapban volt. A teljesítés – ebből következően – nem is egy időponthoz, hanem egy időszakhoz kapcsolódik. A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem követelményéből az következik, hogy a megtörtént gazdasági eseményről (a konténeres szemétszállításról) bizonylatot (számlát) kell kiállítani, amelyet – az összemérés alapelvből következően – december hónapra könyvelni kell. Könyvelni kell mind a vevőnél, mind az eladónál december hónapra akkor is, ha a számlát januárban vagy azt követően állították ki. Sőt, a vevő az Szt. 47. §-ának (9) bekezdése alapján akkor is köteles könyvelni – az adott esetben – decemberre, ha az eladótól nem kapna számlát, vagy a számlázott összeget nem ismeri el. Az Áfa-tv. 16. §-ának (11) bekezdése alapján az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja a felek által meghatározott teljesítési időpont is lehet. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a számviteli elszámolás teljesítési időpontja is ez legyen akkor is, ha egyébként a tényleges szolgáltatásnyújtás más időszakban, más teljesítési időponttal történt. A számviteli elszámolás elszakítása a valós teljesítéstől az adózás előtti eredmény szándékos eltérítését, súlyosabb esetben a mérleg adatainak meghamisítását eredményezheti. A leírtakból következően a kérdező cég álláspontja a helyes, a december havi szolgáltatásnyújtást decemberben kell árbevételként (a vevőnél költségként) elszámolni, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. április 1-jén (80. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1652
[…] időpontjának értelmezésére vezethető vissza. A számla egyidejűleg bizonylata a számviteli elszámolásnak és az áfaelszámolásnak. Ezen kettős szerep esetenként időben is eltérő elszámolást eredményezhet. A kérdés szerint a konténeres szemétszállítás december hónapban volt. A teljesítés – ebből következően – nem is egy időponthoz, hanem egy időszakhoz kapcsolódik. A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem követelményéből az következik, hogy a megtörtént gazdasági eseményről (a konténeres szemétszállításról) bizonylatot (számlát) kell kiállítani, amelyet – az összemérés alapelvből következően – december hónapra könyvelni kell. Könyvelni kell mind a vevőnél, mind az eladónál december hónapra akkor is, ha a számlát januárban vagy azt követően állították ki. Sőt, a vevő az Szt. 47. §-ának (9) bekezdése alapján akkor is köteles könyvelni – az adott esetben – decemberre, ha az eladótól nem kapna számlát, vagy a számlázott összeget nem ismeri el. Az Áfa-tv. 16. §-ának (11) bekezdése alapján az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja a felek által meghatározott teljesítési időpont is lehet. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a számviteli elszámolás teljesítési időpontja is ez legyen akkor is, ha egyébként a tényleges szolgáltatásnyújtás más időszakban, más teljesítési időponttal történt. A számviteli elszámolás elszakítása a valós teljesítéstől az adózás előtti eredmény szándékos eltérítését, súlyosabb esetben a mérleg adatainak meghamisítását eredményezheti. A leírtakból következően a kérdező cég álláspontja a helyes, a december havi szolgáltatásnyújtást decemberben kell árbevételként (a vevőnél költségként) elszámolni, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
