Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 27-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1732

[…] társaságnak a fizetendő áfa felszámításával (a számla alapján árbevételt, egyéb bevételt és fizetendő áfát számol el. "A" kft.: T 311 – K 91-92, 96, 467, és kivezeti könyveiből az eladott eszközök nyilvántartás szerinti értékét: T 814, 861, 148, 149, 229, 269, 279, 289 – K 142, 21-22, 26-28). Az eszközöket megvásároló "B" társaság a számla alapján könyveli az eszközök beszerzését: T 21-22, 26-28, 161 – K 454, 455 és az előzetesen felszámított áfát: T 466 – K 454, 455. Az eszközök értékesítésének, beszerzésének elszámolását, a fizetendő áfa összegének meghatározását nem befolyásolja általában az, hogy az ellenértéket mikor, milyen formában kívánják rendezni. A Ptk. 328-330. §-ai az engedményezés, 332. §-a a tartozásátvállalás szerződéses feltételeit tartalmazzák. "A" kft.-től a "B" társaság átvállalja az "A" kft.-nek a hitelezővel szemben, az opciós szerződéssel történő személygépkocsi-vásárlás miatt fennálló kötelezettségét (tartozását). A tartozásátvállalás miatt "A" kft.-nél elengedett kötelezettséget (T 448 – K 988) rendkívüli bevételként, a "B" társaságnál pedig az átvállalt tartozást rendkívüli ráfordításként (T 888 – K 448) kell elszámolni azzal, hogy az átvállalt tartozás miatt elszámolt rendkívüli ráfordítást (T 3931 – K 888) időbelileg el kell határolni, és az így elhatárolt összeget az Szt. 33. §-ának (1) bekezdése alapján az átvállalt kötelezettség pénzügyi rendezésekor kell megszüntetni (T 448 – K 384 és T 888 – K 3931). "A" kft. az elengedett kötelezettség összegével csökkenti, "B" társaság az átvállalt kötelezettség tárgyévben véglegesen a rendkívüli ráfordítások között elszámolt összegével (tehát a tárgyévben törlesztett összeggel) növeli az adózás előtti eredményét. A fennálló hitel összege a vételár részének annyiban képezheti részét, amennyiben ilyen összegben a vételárat nem kell kiegyenlíteni. Amit nem kell kiegyenlíteni, azt abban az összegben elengedett követelésnek, illetve elengedett kötelezettségnek kell minősíteni. "A" kft.-nél az eszközök értékesítése miatt követelése van "B" társasággal szemben. Amit ebből a követelésből "B" társaságnak a szerződés szerint nem kell kiegyenlítenie, azt az "A" kft.-nél elengedett követelésként kell a rendkívüli ráfordítások között elszámolni: T 8891 – K 311. Ez az összeg növeli "A" kft.-nél az adózás előtti eredményt. "B" társaságnál az eszközök beszerzése miatt kötelezettsége van "A" kft.-vel szemben. Amit ebből a kötelezettségből "A" kft. részére a szerződés szerint nem kell megfizetni, azt abban az összegben elengedett kötelezettségként kell a rendkívüli bevételek között elszámolni: T 455 – K 9893. Ezt az összeget azonban halasztott bevételként időbelileg el kell határolni, mivel eszközbeszerzéshez (személygépkocsi beszerzéséhez) kapcsolódik: T 9893 – K 4833, és az időbeli elhatárolást az Szt. 45. §-a (2) bekezdése alapján az elengedett kötelezettséghez kapcsolódó eszköz (az adott esetben személygépkocsi) költségkénti, ráfordításkénti elszámolásakor kell megszüntetni: T […]