Levonható áfa elszámolása, ha le nem vonhatóvá válik
Kérdés
A vállalkozás 2003. év végéig kizárólag adóköteles tevékenységet végzett, így az áfát levonta. 2004. évtől ingatlan-bérbeadási tevékenységet is végez, amelyre nem kérte az adózás általános szabályok szerinti folytatását, így az tárgyi adómentessé vált. Hogyan kell az arányosítást alkalmazni az alábbi példa alapján:- az 1997. évben rendeltetésszerűen használatba vett ingatlan visszaigényelt áfája 900 000 Ft, a végleges felhasználási arány "1", mert kizárólag adómentes tevékenysége volt,- a 2004. évi levonási hányad 0,91, nincs teendő a tárgyi eszköz levonható áfájához kapcsolódóan, mert nincs 10 százalékpontot meghaladó változás,- a 2005. évi levonási hányad 0,85, a pótlólag bevallandó adó: 900 000 (1-0,85):10 = 13 500 Ft,- a 2006. évi levonási hányad 0,91, nincs teendő, mert a változás nem éri el a 10 százalékpontot,- a 2007. évi levonási hányad 0,55, nincs teendő, mert a használatbavételt követő 9 év már eltelt.Változik-e a fenti számítás, ha az ingatlannak csak egy része van bérbeadva?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. június 10-én (85. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1749
[…] érvényes végleges felhasználási arány, amely tételes elkülönítés esetén "1", ha a tárgyi eszköz közvetlenül adólevonásra jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódik; FTV: a tárgyévre érvényes végleges felhasználási arány, amely tételes elkülönítés esetén "0", mivel a tárgyi eszköz (az ingatlan) közvetlenül adólevonásra nem jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz (bérbeadáshoz) kapcsolódik; i: ingatlan esetén 10 év; FBV-FTV = 1-0 = 1. A képlet alapján tehát a 900 000 forint egytizede, azaz 90 000 forint az, ami 2004-ben nem vonható le, így pótlólag le nem vonhatóként könyvelendő (T 8671 – K 466) és bevallandó. Ha az ingatlant a további években is bérbeadás útján hasznosítják, akkor 2005-ben és 2006-ban is 90 000- 90 000 forint lesz a le nem vonható áfa (a pótlólag bevallandó áfa) összege. 2007-től már nem kell ezzel számolni, mert a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 9 év eltelt. Ha az adott ingatlant 2004. január 1-jétől nemcsak tárgyi adómentes bérbeadás útján hasznosítják, hanem adóköteles tevékenységhez is (mert például a társaság adóköteles termékértékesítést is végez, és az irodái az adott épületben vannak), akkor a tárgyévre érvényes végleges felhasználási arányt az Áfa-tv. 38. §-a alapján kell meghatározni, egyebekben a képletben leírtakat kell alkalmazni. Az Áfa-tv. 38. §-ának (május 1-jétől) (3) bekezdése szerint: ha az adóalany adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást egyaránt végez, és az (1) bekezdés szerinti szabály alkalmazásával a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó, előzetesen felszámított adó összege maradéktalanul […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. június 10-én (85. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1749
[…] érvényes végleges felhasználási arány, amely tételes elkülönítés esetén "1", ha a tárgyi eszköz közvetlenül adólevonásra jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódik; FTV: a tárgyévre érvényes végleges felhasználási arány, amely tételes elkülönítés esetén "0", mivel a tárgyi eszköz (az ingatlan) közvetlenül adólevonásra nem jogosító termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz (bérbeadáshoz) kapcsolódik; i: ingatlan esetén 10 év; FBV-FTV = 1-0 = 1. A képlet alapján tehát a 900 000 forint egytizede, azaz 90 000 forint az, ami 2004-ben nem vonható le, így pótlólag le nem vonhatóként könyvelendő (T 8671 – K 466) és bevallandó. Ha az ingatlant a további években is bérbeadás útján hasznosítják, akkor 2005-ben és 2006-ban is 90 000- 90 000 forint lesz a le nem vonható áfa (a pótlólag bevallandó áfa) összege. 2007-től már nem kell ezzel számolni, mert a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 9 év eltelt. Ha az adott ingatlant 2004. január 1-jétől nemcsak tárgyi adómentes bérbeadás útján hasznosítják, hanem adóköteles tevékenységhez is (mert például a társaság adóköteles termékértékesítést is végez, és az irodái az adott épületben vannak), akkor a tárgyévre érvényes végleges felhasználási arányt az Áfa-tv. 38. §-a alapján kell meghatározni, egyebekben a képletben leírtakat kell alkalmazni. Az Áfa-tv. 38. §-ának (május 1-jétől) (3) bekezdése szerint: ha az adóalany adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást egyaránt végez, és az (1) bekezdés szerinti szabály alkalmazásával a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó, előzetesen felszámított adó összege maradéktalanul […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
