Visszaigényelt termékdíj elszámolása


A kft. termékdíjköteles terméket állít elő, amely termék értékesítésekor felszámítja a termékdíjat és azt befizeti az APEH-hoz. E termék előállításához olyan alapanyagot használ fel, amely után a szállító szintén termékdíjat számított fel. Az alapanyagként felhasznált termék után megfizetett termékdíj visszaigényelhető, de nem az APEH-től, hanem a KvVM-től. Hogyan kell könyvelni a szállítónak fizetett, az értékesítéskor felszámított, illetve a visszaigényelt termékdíjat? Van-e sajátosság a könyvelésben akkor, ha a termékdíjat csak a mérlegkészítés időpontja után lehet visszaigényelni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. június 10-én (85. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1750

[…] számla alapján fizetendő termékdíjat a bevallással egyidejűleg egyéb ráfordításként kell elszámolni (T 8671 – K 463-11). Tehát a vevő által fizetendő termékdíj része az árbevételnek is, de része az egyéb ráfordításként elszámolandó termékdíj-fizetési kötelezettségnek is. Mivel az alapanyag után megfizetett termékdíjat a KvVM-től (és nem az APEH-től) lehet visszaigényelni, a visszaigényelt összeget csak akkor lehet könyvelni, ha azt legkésőbb az üzleti év mérlegkészítése időpontjáig pénzügyileg is rendezték. Felvetődik a kérdés, a visszaigényelt termékdíjat bevételként vagy költségcsökkentő tételként kell-e elszámolni? Tekintettel arra, hogy a szállító által az alapanyagra felszámított termékdíjat anyagköltségként kellett elszámolni, a visszaigényelt és a mérlegkészítés időpontjáig visszakapott termékdíjat anyagköltséget csökkentő tételként kell elszámolni (tárgyéven belüli pénzügyi rendezéskor: T 384 – K 511, a mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.