Gazdasági társaság átalakulásához kapcsolódó adózás I.
Kérdés
Átalakulás előtt a társaságnak 2 jogi személy és 1 természetes személy a tulajdonosa. Az átalakulás (kiválás) során a jegyzett tőkéből 40 millió átkerült az új társaságba, és az átalakulással egyidejűleg az egyik tulajdonos kft. 20 millió forintnyi jegyzett tőkét és a rá jutó tőke- és eredménytartalékot kivonta (tőkeleszállítást hajtott végre). A magánszemély tulajdonos maradt az átalakuló, tevékenységét folytató társaságban. Az új társaságnak csak jogi személy tulajdonosai vannak, az új társaságba az eredmény- és a tőketartalék arányos része átkerült. Hogyan alakul az átalakulás során az egyes tulajdonosok adófizetési kötelezettsége? A kivont, illetve az átvett eredménytartalék miatt kell-e az adóalapot módosítani?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1949
[…] megfelelő összeget). A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének gy) pontja alapján, ha az előbbiek szerint elszámolt rendkívüli bevétel meghaladja a rendkívüli ráfordításként elszámolt öszszeget, a különbözettel a társasági adó megállapításakor az adózás előtti eredmény csökkenthető. Fontos azonban megjegyezni, amennyiben a fentiek szerint kivezetett, rendkívüli ráfordításként elszámolt részesedés könyv szerinti értéke kisebb, mint a részesedés bekerülési értéke, illetve jogelődtől átvett részesedésnél legalább a jogelődnél kimutatott bekerülési értéke annál a tulajdonosnál, amely jogutódlással alakult meg [Tao-tv. 7. §-ának (10) bekezdése], akkor a különbözet számításakor nem a könyv szerinti értéket, hanem a részesedés bekerülési értékét kell figyelembe venni. A kérdésben leírt átalakulás – a megadott információk alapján – nem minősíthető a Tao-tv. 4. §-ának 23/a. pontja alapján kedvezményezett átalakulásnak. Így a magánszemélynél az szja-fizetési kötelezettség közvetlenül nem kapcsolódik az átalakuláshoz. (Lásd az 1950. kérdésre adott választ!) Az átalakuló társaságban is és az új (kiválással létrejött) társaságban is tulajdonos kft.-nél az Szt. 86. §-a (6) bekezdésének d) pontja alapján rendkívüli ráfordításként kell elszámolni az átalakult gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek) nyilvántartás szerinti értékét, az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének c) pontja alapján rendkívüli bevételként kell kimutatni az átalakulással (a kiválással) létrejött gazdasági társaságban szerzett […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. november 25-én (95. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1949
[…] megfelelő összeget). A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének gy) pontja alapján, ha az előbbiek szerint elszámolt rendkívüli bevétel meghaladja a rendkívüli ráfordításként elszámolt öszszeget, a különbözettel a társasági adó megállapításakor az adózás előtti eredmény csökkenthető. Fontos azonban megjegyezni, amennyiben a fentiek szerint kivezetett, rendkívüli ráfordításként elszámolt részesedés könyv szerinti értéke kisebb, mint a részesedés bekerülési értéke, illetve jogelődtől átvett részesedésnél legalább a jogelődnél kimutatott bekerülési értéke annál a tulajdonosnál, amely jogutódlással alakult meg [Tao-tv. 7. §-ának (10) bekezdése], akkor a különbözet számításakor nem a könyv szerinti értéket, hanem a részesedés bekerülési értékét kell figyelembe venni. A kérdésben leírt átalakulás – a megadott információk alapján – nem minősíthető a Tao-tv. 4. §-ának 23/a. pontja alapján kedvezményezett átalakulásnak. Így a magánszemélynél az szja-fizetési kötelezettség közvetlenül nem kapcsolódik az átalakuláshoz. (Lásd az 1950. kérdésre adott választ!) Az átalakuló társaságban is és az új (kiválással létrejött) társaságban is tulajdonos kft.-nél az Szt. 86. §-a (6) bekezdésének d) pontja alapján rendkívüli ráfordításként kell elszámolni az átalakult gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (részvényeinek, üzletrészeinek) nyilvántartás szerinti értékét, az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének c) pontja alapján rendkívüli bevételként kell kimutatni az átalakulással (a kiválással) létrejött gazdasági társaságban szerzett […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
