Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. december 9-én (96. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1961

[…] továbbá az értékelési tartalékkal csökkentett – a közbenső mérlegben kimutatott – saját tőke összege az osztalékelőleg megállapított összegének figyelembevételével sem csökken a jegyzett tőke összege alá. A hivatkozottak az evát választó kft. osztalékelőleg-fizetésére is vonatkoznak. Ha – az előbbiek alapján – osztalékelőleg fizethető, akkor azt csak a tulajdonosok részére történő kifizetéskor, az előleg könyvelésére vonatkozó szabályok szerint kell könyvelni (T 368 – K 381, 384). Az (egyszerűsített) éves beszámoló készítésekor meg kell állapítani, hogy az Szt. 39. §-ának (3) bekezdése szerint osztalék fizethető-e (a feltételek lényegében megegyeznek az osztalékelőleg-fizetés feltételeivel). Ha fizethető, és ennek alapján a kft. tulajdonosai úgy döntenek, hogy osztalékot fizetnek (többet vagy kevesebbet, mint az osztalékelőleg), akkor az osztalékként jóváhagyott összeget be kell állítani az eredménykimutatásba és könyvelni kell (T 493 – K 4792). Ezt követően az osztalékelőlegként már kifizetett összeget át kell vezetni a kötelezettség számlára (T 4792 – K 368), majd a különbözetet pénzügyileg rendezni kell: ha az osztalék több, mint az osztalékelőlegként kifizetett összeg, akkor T 4792 – K 381, 384, ha az osztalékelőleg a több, a különbözetet vissza kell fizetni: T 381, 384 – K 4792. Az evát választó kft. tehát ugyanúgy állapítja meg az osztalékelőleg, illetve az osztalékfizetés lehetőségét, mint bármelyik kft. Eltérés abban van, hogy az evát választó kft.-nek az – evaalanyiság alatt elért – adózott eredménye terhére történő osztalékelőlegből, az osztalékból szja-t levonnia nem kell. Eltérés az is, hogy az adózott eredményt az Eva-tv. előírásainak megfelelően meghatározott adózás előtti eredménynek az evával csökkentett összegében kell, illetve lehet meghatározni. Amennyiben az osztalékelőleg, illetve az osztalék összegének megállapításakor az evaalanyiság előtti eredménytartalékkal is számolnak, illetve számolni kell, akkor az eredménytartalékból így igénybe vett összeg után, az osztalékból származó jövedelemre vonatkozó adózási előírásokat alkalmazni kell (Szja-tv. 66. §-a). Itt kell megjegyezni, a kettős könyvvitelt vezető, az Eva-tv. hatálya alá tartozó társaságoknak a könyvviteli nyilvántartásaikat az általános előírások szerint kell vezetniük azzal, hogy az árbevétel, a bevétel magában foglalja a termékértékesítést, a szolgáltatásnyújtást terhelő […]