Fejlesztési tartalék selejtezés esetén
Kérdés
2004. március 1-jén saját tenyésztésből anyakocába állítottunk 30 db előhasi kocát 49 E Ft/db értéken, összesen 1470 E Ft értékben. A maradványértéket 34 E Ft/db összegben állapítottuk meg. Az anyakoca hasznos élettartama 4 év, az értékcsökkenési leírás alapja 15 E Ft/db, évenkénti leírás 3750 Ft/db. 2 db anyakoca 2004. október 1-jén hízóba állítással selejtezésre került. 2003. év zárásakor 2184 E Ft fejlesztési tartalékot képeztünk (az adózás előtti eredmény 25%-a). A 2004. évben tenyésztésbe állított 30 db anyakoca értékét fejlesztési tartalékból kívánjuk fedezni. Hogyan történik a tenyészállatok 2004. évi értékcsökkenési leírásának az elszámolása 2004-ben? És hogyan a 2 db hízóba állított anyakocáé? Mekkora lesz a 2004. évi társasági adónál az adózás előtti eredményt növelő, illetve csökkentő tételek összege az adott esetben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. május 26-án (107. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2186
[…] megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően feloldott (felhasznált) fejlesztési tartalék összegét (az adott esetben 1470 E Ft-ot) azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének a napjától folytatható. A kérdés szerint a fejlesztési tartalékot a tenyésztésbe állított anyakocák teljes bekerülési értékére vették igénybe, a hivatkozott előírás második felének alkalmazására nincs lehetőség. A számviteli elszámoláshoz és az adózás előtti eredmény korrekciójához vegyük külön a 2 db hízóba állított anyakocát, illetve a többi 28-at. A 2 db anyakocánál 2004. március 1-jétől 2004. október 1-jéig terjedő időtartamra (7 hónapra) elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírás [(2x3750):12] x 7 = 4375 Ft (T 571 – K 159), a hízóba állítás értéke a maradványértéknek megfelelő összeg: 2x34 E Ft = 68 E Ft (T 582 - K 151 és T 242 – K 581), a különbözet terven felüli értékcsökkenés: 25 625 Ft (T 8664 – K 158 és T159, 158 – K 151). A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerint az adózás előtti eredményt […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. május 26-án (107. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2186
[…] megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően feloldott (felhasznált) fejlesztési tartalék összegét (az adott esetben 1470 E Ft-ot) azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének a napjától folytatható. A kérdés szerint a fejlesztési tartalékot a tenyésztésbe állított anyakocák teljes bekerülési értékére vették igénybe, a hivatkozott előírás második felének alkalmazására nincs lehetőség. A számviteli elszámoláshoz és az adózás előtti eredmény korrekciójához vegyük külön a 2 db hízóba állított anyakocát, illetve a többi 28-at. A 2 db anyakocánál 2004. március 1-jétől 2004. október 1-jéig terjedő időtartamra (7 hónapra) elszámolandó terv szerinti értékcsökkenési leírás [(2x3750):12] x 7 = 4375 Ft (T 571 – K 159), a hízóba állítás értéke a maradványértéknek megfelelő összeg: 2x34 E Ft = 68 E Ft (T 582 - K 151 és T 242 – K 581), a különbözet terven felüli értékcsökkenés: 25 625 Ft (T 8664 – K 158 és T159, 158 – K 151). A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja szerint az adózás előtti eredményt […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
