Közösen végzett kutatás-fejlesztés támogatásának elszámolása
Kérdés
Cégünk – konzorciumi tagként – a műegyetemmel közösen kutatás-fejlesztéssel foglalkozik. A kutatás költségeit saját erőből és költségvetési támogatásból fedezzük. A támogatást előleg formájában kapjuk. Ezt az előleget a számlák alapján a költségvetésből a tényleges támogatási összegre kiegészítik. A támogatást anyagbeszerzésre, bérre, szolgáltatásra, valamint tárgyi eszköz beszerzésére bontják meg. A kutatás-fejlesztés során adóköteles árbevétel nem keletkezik, a kutatás-fejlesztés költségeit a felmerüléskor elszámoljuk költségként? A fentiekből az áfaarányosításnál mit kell figyelembe venni? A támogatásként kapott előleget hogyan kell figyelembe venni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. november 10-én (117. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2403
[…] támogatást, amelyet a könyvviteli nyilvántartásokban, az áfaelszámolásoknál támogatásként kell számításba venni. (Amennyiben esetleg később vissza kell fizetni, akkor a korábban elszámolt támogatást önellenőrzés keretében kell korrigálni!) Természetesen a támogatóval történő elszámolás érdekében a támogatott kutatás-fejlesztés költségeit – könyvvitelen kívül, de a könyvviteli nyilvántartások adataival alátámasztva – folyamatosan gyűjteni kell, mind a saját, mind a számlázott költségeket. A kérdés szerint a támogatás egy részét a cég tárgyi eszköz beszerzésére kapja. Nem tűnik ki a kérdésből, hogy a tárgyi eszközök a kutatás-fejlesztést szolgálják, vagy a termelőtevékenységet? Ennek a költségek elszámolása során, illetve az áfaarányosításánál van különös jelentősége. Ezek előrebocsátása után következzen a számviteli elszámolás, majd az Áfa-tv. szerinti arányosítás. Az Szt. 77. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján a költségek (ráfordítások) ellentételezésére kapott támogatás, juttatás (az adott esetben az anyagköltségre, a bérre, a szolgáltatásra kapott támogatási előleg is) összegét a pénzügyi rendezéskor, illetve a mérlegkészítés időpontjáig történt pénzügyi rendezéskor egyéb bevételként kell elszámolni. (Könyvelési tétel: T 384 – K 9634, illetve T 3913 – K 9634.) Amennyiben a szóban forgó költségek, ráfordítások még nem merültek fel, illetve a támogatással arányos összegükben még nem kerültek elszámolásra, akkor a kapott (elszámolt) támogatás arányos, költségeket (ráfordításokat) nem ellentételező részét időbelileg el kell határolni (T 9634 – K 4812), az időbeli elhatárolást a költségek (ráfordítások) tényleges elszámolásakor kell megszüntetni, legkésőbb a támogatóval történő elszámoláskor (T 4812 – K 9634, visszafizetési kötelezettség esetén további tétel: T 9634 – K 384). A kérdés szerint a kutatás-fejlesztés során adóköteles árbevétel nem keletkezik. Ha csak ezt vesszük figyelembe, akkor az anyagbeszerzések, a szolgáltatás-igénybevételek előzetesen felszámított áfája nem vonható le, azt teljes egészében a beszerzés, a szolgáltatás-igénybevétel költségeként […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. november 10-én (117. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2403
[…] támogatást, amelyet a könyvviteli nyilvántartásokban, az áfaelszámolásoknál támogatásként kell számításba venni. (Amennyiben esetleg később vissza kell fizetni, akkor a korábban elszámolt támogatást önellenőrzés keretében kell korrigálni!) Természetesen a támogatóval történő elszámolás érdekében a támogatott kutatás-fejlesztés költségeit – könyvvitelen kívül, de a könyvviteli nyilvántartások adataival alátámasztva – folyamatosan gyűjteni kell, mind a saját, mind a számlázott költségeket. A kérdés szerint a támogatás egy részét a cég tárgyi eszköz beszerzésére kapja. Nem tűnik ki a kérdésből, hogy a tárgyi eszközök a kutatás-fejlesztést szolgálják, vagy a termelőtevékenységet? Ennek a költségek elszámolása során, illetve az áfaarányosításánál van különös jelentősége. Ezek előrebocsátása után következzen a számviteli elszámolás, majd az Áfa-tv. szerinti arányosítás. Az Szt. 77. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján a költségek (ráfordítások) ellentételezésére kapott támogatás, juttatás (az adott esetben az anyagköltségre, a bérre, a szolgáltatásra kapott támogatási előleg is) összegét a pénzügyi rendezéskor, illetve a mérlegkészítés időpontjáig történt pénzügyi rendezéskor egyéb bevételként kell elszámolni. (Könyvelési tétel: T 384 – K 9634, illetve T 3913 – K 9634.) Amennyiben a szóban forgó költségek, ráfordítások még nem merültek fel, illetve a támogatással arányos összegükben még nem kerültek elszámolásra, akkor a kapott (elszámolt) támogatás arányos, költségeket (ráfordításokat) nem ellentételező részét időbelileg el kell határolni (T 9634 – K 4812), az időbeli elhatárolást a költségek (ráfordítások) tényleges elszámolásakor kell megszüntetni, legkésőbb a támogatóval történő elszámoláskor (T 4812 – K 9634, visszafizetési kötelezettség esetén további tétel: T 9634 – K 384). A kérdés szerint a kutatás-fejlesztés során adóköteles árbevétel nem keletkezik. Ha csak ezt vesszük figyelembe, akkor az anyagbeszerzések, a szolgáltatás-igénybevételek előzetesen felszámított áfája nem vonható le, azt teljes egészében a beszerzés, a szolgáltatás-igénybevétel költségeként […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
