Pénzforgalmi elszámolás az angol partnerrel


Társaságunkat az angol partner marketing- és értékesítési tevékenység szervezésével, igazgatásával bízta meg. Az angol partner minden magyarországi ügyfelével külön-külön köt szerződést és számol el. A pénzmozgások egyszerűsítése végett az angol cég csak társaságunkkal kívánja a pénzforgalmat lebonyolítani: az Angliából érkező áru ellenértékét a magyar vásárló – háromoldalú megállapodás keretében, forintban – társaságunknak utalná át, minden Magyarországon felmerülő költséget – ideértve a marketinges és egyéb promóciós partnerek számláit és a saját ügynöki jutalékot is – társaságunk egyenlítene ki, és az áru ellenértékéből megmaradó összeget továbbítanánk az angol partner részére. Helyes-e az elképzelésünk? A felmerült költségek továbbszámlázásakor kell-e áfát felszámítanunk az angol partner felé? A behozott áru százalékában meghatározott ügynöki jutalékot terheli-e áfa? Az angol partnernek átutalt összeget az elszámolólevélen kívül más bizonylat is kísérje?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. augusztus 10-én (134. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2727

[…] ezen devizaköveteléseket vásárolja meg, amely követeléseket természetesen a magyar vevőknek is devizában és nem forintban kell kiegyenlíteniük – az engedményezésről szóló szerződés alapján – a kérdező cég felé. A kérdező cég a marketinges és egyéb promóciós partnerekkel forintban is, meg devizában is szerződhet. Ezen partnerek az általuk elvégzett szolgáltatást a szerződésnek megfelelően számlázzák az áfa felszámításával a kérdező cég felé, amelyet a cég elszámolhat közvetített szolgáltatásként, ha annak az angol partner felé történő továbbszámlázása megfelel az Szt. 3. §-a (4) bekezdésének 1. pontjában előírt követelményeknek. Ha nem felel meg, akkor továbbszámlázása esetén is csak igénybe vett szolgáltatások költségeként mutatható ki. Ha a marketinges és egyéb promóciós partnerek szolgáltatásait az angol partner felé a kérdező cég továbbszámlázza, akkor a számlázott összeget árbevételként kell elszámolni a követelésekkel szemben (T 311 – K 93-94). Az így továbbszámlázott szolgáltatás az Áfa-tv. területi hatályán kívüli szolgáltatás, mivel az az Áfa-tv. 15. §-a (5) bekezdésének hatálya alá tartozik, és így a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyét a szolgáltatást saját nevében megrendelő (az angol partner) tevékenységének székhelye határozza meg, azaz áfafizetésre az angol partner kötelezett. A termékértékesítéshez kapcsolódó ügynöki tevékenységet folytató kérdező cég szolgáltatásának teljesítési helyét az Áfa-tv. 15/A §-ának (10)–(11) bekezdése alapján kell megítélni. Az Áfa-tv. 15/A §-ának (10) bekezdése alapján az ügynöki szolgáltatás teljesítési helyének azt a helyet kell tekinteni, ahol a közvetített termékértékesítést (a termékeladást) teljesítettnek kell tekinteni. A kérdésben leírtakból az következik, hogy ez Magyarország. A 15/A § (11) bekezdése alapján azonban, amennyiben a (10) bekezdésben meghatározott teljesítési hely szerinti tagállamtól (Magyarországtól) eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany rendeli meg az ügynöki szolgáltatást (az adott esetben az angol partner), akkor a teljesítés helye azon tagállam területe, amely az ügynöki szolgáltatást megrendelő adóalanyt (az angol partnert) nyilvántartásba vette. Amennyiben az angol partnernek nincs magyar közösségi adószáma, az ügynöki szolgáltatás után a kérdező cégnek nem kell az áfát felszámítania, az angol partner felé számlázott összeget árbevételként kell elszámolnia a követelésekkel szemben (T 311 – K 93-94). Az angol partnerrel történő elszámoláskor a fentiek miatti követeléseket át kell vezetni az engedményezett követelések miatti kötelezettség számlára (T 4799 – K 311), és a különbözetet kell az angol partner részére átutalni (T 4799 – K 386). Az angol partner részére adott elszámolásban az engedményezésről szóló […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.