Számla kiállítása részszámla után
Kérdés
Helyes-e a részszámla és az utána következő végszámla könyvelése a következő módon? Tényleges szállítás még nem történt, a részszámlát 2006. 05. 13-án a szerződésbeli megállapodás szerinti teljesítésigazolás alapján állítják ki (nettó érték 500 Ft), könyvelése automatikusan: T 311 – K 911, 500 Ft. A végszámla teljesítési dátuma 2006. 08. 09., a tényleges szállítás (átadás/átvétel) megtörtént. A számlán szereplő tételek nettó értékei: megrendelt tételek: 1000 Ft (könyvelése automatikusan: T 311 – K 911), már kifizetett részszámla: -500 Ft (könyvelése automatikusan: T 311 – K 911, negatív előjellel), végösszeg: 500 Ft. A kifizetett részteljesítések levonásának könyvelése valóban jóváírásnak minősül? A számítógépes környezet és az adatbázis-kezelési logikai összefüggések miatt megengedhető-e egy gazdasági esemény több részletre bontott könyvelése? Mi a helyes megoldás?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. október 12-én (138. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2809
[…] technológiai szerelési munkák – műszakilag is jól körülhatárolt – szerződésben körülírt része is kezelhető részteljesítésként, ha az a szerződésben meghatározott módon átadás-átvételre került. Azért hivatkoztunk a részteljesítés fogalmára, feltételeire, mert a kérdésben megfogalmazottakból nem az következik, hogy valóban részteljesítés történt. Inkább arra lehet következtetni, hogy a szerződésbeli megállapodás szerinti teljesítésigazolás alapján nem részszámlát, hanem előlegszámlát kellett volna kiállítani a pénzügyi rendezéskor. Ez esetben: – a kapott előleg könyvelése (nettó értéken): <br> T 384 – K 453, 500 Ft; – a tényleges teljesítéskor kiállított számla (nettó értéken) tartalmazza = az ellenértéket: T 311 – K 91-92, 1000 Ft, = az előleg beszámítását: T 453 – K 311, 500 Ft, = a fizetendő összeget: T 384 – K 311, 500 Ft. Amennyiben a 2006. 05. 13-án kiállított számla a Ptk. előírásainak is megfelelő részteljesítésről került kiállításra, akkor a végszámla (a szerződés szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás utolsó részletéről kiállított számla) nem tartalmazhatja a korában már számlázott (részszámlázott) tételeket, a végszámla valójában az utolsó részteljesítésről kiállított számla lehet. A kérdés adatai alapján a részszámla tartalmazza 50 százalékban a részteljesítést (természetesen százalékosan meghatározott részteljesítés nem lehet, a részteljesítést is konkrétan meg kell nevezni!) 500 Ft-ban (T 311 – K 91-92), a részteljesítésről kiállított számla végösszege is 500 Ft. A végszámla a szerződés szerinti teljesítés még ki nem számlázott tételeit tartalmazza 500 Ft-ban (T 311 – K 91-92), az utolsó részteljesítésről kiállított számla végösszege is 500 Ft. Ha a kérdésben leírtak szerint járt el a társaság, akkor valójában helyesbítő számlát állít ki végszámla címén. Ez esetben azonban viselnie kell annak következményeit is. (A korábban kiállított számlában szereplő értékadatok változnak, nőnek, a helyesbítés az első teljesítésre […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. október 12-én (138. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2809
[…] technológiai szerelési munkák – műszakilag is jól körülhatárolt – szerződésben körülírt része is kezelhető részteljesítésként, ha az a szerződésben meghatározott módon átadás-átvételre került. Azért hivatkoztunk a részteljesítés fogalmára, feltételeire, mert a kérdésben megfogalmazottakból nem az következik, hogy valóban részteljesítés történt. Inkább arra lehet következtetni, hogy a szerződésbeli megállapodás szerinti teljesítésigazolás alapján nem részszámlát, hanem előlegszámlát kellett volna kiállítani a pénzügyi rendezéskor. Ez esetben: – a kapott előleg könyvelése (nettó értéken): <br> T 384 – K 453, 500 Ft; – a tényleges teljesítéskor kiállított számla (nettó értéken) tartalmazza = az ellenértéket: T 311 – K 91-92, 1000 Ft, = az előleg beszámítását: T 453 – K 311, 500 Ft, = a fizetendő összeget: T 384 – K 311, 500 Ft. Amennyiben a 2006. 05. 13-án kiállított számla a Ptk. előírásainak is megfelelő részteljesítésről került kiállításra, akkor a végszámla (a szerződés szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás utolsó részletéről kiállított számla) nem tartalmazhatja a korában már számlázott (részszámlázott) tételeket, a végszámla valójában az utolsó részteljesítésről kiállított számla lehet. A kérdés adatai alapján a részszámla tartalmazza 50 százalékban a részteljesítést (természetesen százalékosan meghatározott részteljesítés nem lehet, a részteljesítést is konkrétan meg kell nevezni!) 500 Ft-ban (T 311 – K 91-92), a részteljesítésről kiállított számla végösszege is 500 Ft. A végszámla a szerződés szerinti teljesítés még ki nem számlázott tételeit tartalmazza 500 Ft-ban (T 311 – K 91-92), az utolsó részteljesítésről kiállított számla végösszege is 500 Ft. Ha a kérdésben leírtak szerint járt el a társaság, akkor valójában helyesbítő számlát állít ki végszámla címén. Ez esetben azonban viselnie kell annak következményeit is. (A korábban kiállított számlában szereplő értékadatok változnak, nőnek, a helyesbítés az első teljesítésre […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
