Romániából beszerzett termék értékesítése Ausztriába
Kérdés
A magyar kft. Romániából terméket szerez be és értékesít Ausztriába úgy, hogy a fuvart a román fél szervezi, ő fuvaroztat közvetlenül az osztrákhoz, de a magyar kft.-nek számláz. A magyar kft. továbbszámlázza a terméket az osztráknak. Hogyan kell számlázni? Milyen áfával, az Áfa-tv. milyen előírásai alapján? Kinek a nevére állítsák ki a vámpapírokat? Kinek kell elvégeznie a vámkezelést?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. december 14-én (142. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2887
[…] jogszabály szerint megállapított vámértéke, amelyet - többek között – növelnek: – a termékimporthoz kapcsolódóan kivetett vámok, adók, illetékek és más kötelező jellegű befizetések, – az első Közösségen belüli rendeltetési helyig felmerülő járulékos költségek, így különösen a biztosítási, a közlekedési költségek. A hivatkozottak alapján a magyar kft.-nek kell a Romániából beszerzett terméket vámkezeltetnie, a nevére kell kiállíttatni a vámpapírokat, a vámhatóság határozatában a magyar kft. nevére állapítja meg a vámot, az egyéb vámterheket és az áfát az importált termékre vonatkozó áfakulccsal, amelyet a vámhatósághoz kell megfizetni. A kézhez vett vámhatósági határozat alapján a megfizetett áfát a határozat szerint áfajogcímen teljesített befizetés időpontjával lehet levonásba helyezni. Az Áfa-tv. 46.§-ának (3) bekezdése szerinti feltételek mellett – a vámhatóság külön engedélye alapján – van arra lehetőség, hogy a magyar kft. az importált termék után – az előbbiekben leírt adóalap figyelembevételével – a fizetendő áfát önadózással rendezze. Az áfaelszámolás után nézzük a kérdésben szereplő ügylet számviteli elszámolását! A Romániából beszerzett terméket a magyar kft.-nek a készletek között – vásárolt készletként – állományba kell vennie. A bekerülési érték részét képezik a vételáron túlmenően a beszerzéshez kapcsolódó költségek (mint a fuvarköltség, a vám, a vámterhek, az egyéb költségek) is. A beszerzést azért kell a magyar kft.-nek könyvelnie, mert ő az importált termék megrendelője (a román fél a kft.-nek számláz), a kft. az importált termék vámkezelője. A bekerülési értékbe tartozó tételeket az osztrák megrendelő felé történő értékesítéskor kell az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolnia. A kérdés szerint a román fél közvetlenül szállít az osztrák vevőnek. Nyilvánvalóan a teljes útszakaszra jutó fuvarozási (szállítási és rakodási) költséget számlázza a magyar kft.-nek. Az így számlázott szállítási és rakodási költségnek azonban csak egy része az, ami a beszerzéshez kapcsolódik, egy része viszont azért merül fel, mert az osztrák vevőnek történik az értékesítés. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. december 14-én (142. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2887
[…] jogszabály szerint megállapított vámértéke, amelyet - többek között – növelnek: – a termékimporthoz kapcsolódóan kivetett vámok, adók, illetékek és más kötelező jellegű befizetések, – az első Közösségen belüli rendeltetési helyig felmerülő járulékos költségek, így különösen a biztosítási, a közlekedési költségek. A hivatkozottak alapján a magyar kft.-nek kell a Romániából beszerzett terméket vámkezeltetnie, a nevére kell kiállíttatni a vámpapírokat, a vámhatóság határozatában a magyar kft. nevére állapítja meg a vámot, az egyéb vámterheket és az áfát az importált termékre vonatkozó áfakulccsal, amelyet a vámhatósághoz kell megfizetni. A kézhez vett vámhatósági határozat alapján a megfizetett áfát a határozat szerint áfajogcímen teljesített befizetés időpontjával lehet levonásba helyezni. Az Áfa-tv. 46.§-ának (3) bekezdése szerinti feltételek mellett – a vámhatóság külön engedélye alapján – van arra lehetőség, hogy a magyar kft. az importált termék után – az előbbiekben leírt adóalap figyelembevételével – a fizetendő áfát önadózással rendezze. Az áfaelszámolás után nézzük a kérdésben szereplő ügylet számviteli elszámolását! A Romániából beszerzett terméket a magyar kft.-nek a készletek között – vásárolt készletként – állományba kell vennie. A bekerülési érték részét képezik a vételáron túlmenően a beszerzéshez kapcsolódó költségek (mint a fuvarköltség, a vám, a vámterhek, az egyéb költségek) is. A beszerzést azért kell a magyar kft.-nek könyvelnie, mert ő az importált termék megrendelője (a román fél a kft.-nek számláz), a kft. az importált termék vámkezelője. A bekerülési értékbe tartozó tételeket az osztrák megrendelő felé történő értékesítéskor kell az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolnia. A kérdés szerint a román fél közvetlenül szállít az osztrák vevőnek. Nyilvánvalóan a teljes útszakaszra jutó fuvarozási (szállítási és rakodási) költséget számlázza a magyar kft.-nek. Az így számlázott szállítási és rakodási költségnek azonban csak egy része az, ami a beszerzéshez kapcsolódik, egy része viszont azért merül fel, mert az osztrák vevőnek történik az értékesítés. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
